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全面预算管理培训讲义 第一讲 全面预算的概述 什么是预算？简单地说，预算是用货币和数字表示的各类计划。销售计划用货币和数据表示就是销售预算，生产计划用货币和数据表示生产预算，财务计划用货币和数据表示就是财务预算。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧。 上世纪60年代，西方国家的一些企业开始推行全面预算管理。到了80年代，全面预算管理在西方国家的大多数企业中得到全面推广。80年代改革开放以后，西方的管理会计、财务管理数据被引进中国，同时也就把全面预算的概念引进了中国。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑。 上世纪80年代初，在改革开放的一开始，国有企业面临两个问题： ?转型：生产型转到生产经营型 从生产型转到生产经营型，就是企业要从生产者变成经营者，包括变成生产商品的经营者。当时很多国有企业没有完全转型过来，结果难以适应市场经济的需要。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂。 ?改制：从国有制改成股份制 从改制的深度讲，很多企业虽然改制完了,但深度是不够的。改制，不只是名称变成了股份有限公司，而是要真正变成生产者、经营者，拥有企业股份。因此，从生产关系重大变革角度看，改制还没完全到位。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾。 企业经营管理发展趋势 现在，一些拥有相当资产的老板已经越来越重视全面预算管理了。因为全面预算管理与整个经营环境和经营管理的要求有很大的关系，密不可分。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟。 （一）经营环境趋势 很多企业之所以关注全面预算管理，这与经营发展趋势有很大关系。 1.企业规模不断扩大 企业规模越来越大，很多企业成为跨地区，甚至跨国经营的公司。 2.企业内部分工日益细化 企业的分工越来越细，层次越来越多，给企业协调管理带来一定难度。 3.资金运作的数额越来越大 很多企业一运作就是几个亿、几十个亿。有的投资者，一投就是几个亿，投资数额也是越来越大。 4.市场需求变化加快 现在的市场需求，变化越来越快。 5.费用开支不断扩大，成本费用控制难度增加 现在的企业，费用越来越多。要花的钱越来越多，费用控制的项目也越来越多，控制难度也越来越大。 6.竞争使企业的利润空间日益缩小 由于激烈的市场竞争，企业利润空间越来越小。现在很多企业的利润率都在下降，毛利率又很低。2005年，青岛海尔产品的毛利率为13%。2006年，一汽轿车的毛利率也是13%。毛利率低，利润空间小，这跟成本费用增加有很大关系。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔。 （二）经营管理趋势 加入世界贸易组织后，我们和国际间的竞争越来越激烈。经营形势的变化也引起了经营管理趋势的变化： 1.从粗放式向集约式转变 粗放式是广种薄收，集约式是精耕细作。 集约式精工细作是增加单面积产量，粗放式是广种薄收，很多企业在管理中只要求数量。 我国生产型企业产品质量的管理水平、内部管理水平都比较差，内耗也比较多。所以，现在要从粗放式到集约式，就要提高产品档次，提高质量，降低消耗。厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔长鳏檷譴鋃蠻櫓鑷圣绋閼遞钆悵囅为鹬。 2.从外部约束向自我约束转变 过去的管理以外部约束为主，尤其在产品计划经济的时候，企业都是由国家下达生产任务，由国家进行检查考核。随着市场经济的发展，国家主要通过法律手段来约束企业，企业具体经营不再是国家考核，而是由企业自我进行约束。茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐鈞摟鳎饗则怿唤倀缀倉長闱踐識着純榮詠。 3.从物质形态管理为主转变为价值形态管理为主 过去的生产经营主要管理产品的生产销售。随着市场经济的发展，逐渐转为价值形态。所谓价值形态为主的管理，实际上就是财务管理，也因此，财务管理在企业中的地位越来越重要。现代管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金在经营管理中的作用越来越重要，财务管理在企业的地位也越来越重要。鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴縈诘聾諦鳍皑绲讳谧铖處騮戔鏡謾维覦門剛慘。 价值形态为什么重要呢？它是企业生产经营活动的综合反映。抓住了财务管理，就相当抓住了企业管理的“牛鼻子”。预算管理实际上是财务管理一个重要内容。籟丛妈羥为贍偾蛏练淨槠挞曉养鳌顿顾鼋徹脸鋪闳讧锷詔濾铩择觎測。 4.从事后管理转变为事前管理 事后管理比较多，尤其在财务管理方面，过去财务部门主要以事后算账为主。现在的财务部门，必须从事后转到事前，财务的预测、决策、计划控制，包括财务预算，只有从事后管理转到事前管理，财务管理才能有效。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴買闥龅绌鳆現檳硯遙枨纾釕鴨鋃蠟总鴯询喽箋。 5.从单纯的财务会计人员算账转变到全员算账 很多人认为财务就是记账、算账、编制报表。人们一说到财务，就总是认为只是财务人员的事情，这