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企业所得税综合案例 某税务稽查局于2007年5月11－21日派出四名稽查员组成稽查组，对大兴日化有限责任公司进行纳税检查。 一、涉税企业基本情况 该公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，执行《企业会计制度》和现行企业所得税政策，主要生产化妆品，会计核算健全，经营情况良好。增值税税率为17%，化妆品消费税税率30%，城市维护建设税适用7％税率，教育费附加适用3％征收率。 企业所得税的会计核算采用的是应付税款法，所得税税率为33%。该公司注册资本5000万元。公司在职人员610人(其中生产人员500人)，实行限额计税工资标准，主管税务机关核定的计税工资标准为960元／人／月。2006年度企业自行申报实现销售税入总额353 500 000元，已按期实现的收入总额及增值税、消费税、企业所得税的相关规定，计算并缴纳了增值税、消费税等各项税款，年末各项“应交税金”为零。自行申报并缴纳了企业所得税3 465 000元，具体见企业所得税纳税申报表（申报附表略）。 企业所得税年度纳税申报表 税款所属期间：2006年1月1日至2006年12月30日 纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：元(列至角分) 纳税人名称: 大兴日化有限责任公司 　 收入总额 行次 项????????????????????目 金??????额 1 销售(营业)收入 　 　 353 500 000　 2 投资收益 ??????????85 000 3 投资转让净收入 　 4 补贴收入 　 5 其他收入 　 6 收入总额合计(1+2+3+4+5) 　?? 353 585 000 扣除项目 7 销售(营业)成本 　??206 845 000 8 主营业务税金及附加 　??116 655 000 9 期间费用 ???? 15 000 000 10 投资转让成本 　 11 其他扣除项目 　????4 500 000 12 扣除项目合计（7+8+9+10+11） 　??343 000 000 应纳税所得额的计算 13 纳税调整前所得（6－12） 　?? 10 585 000 14 加：纳税调整增加额 　 　 　 　 15 减：纳税调整减少额 　 　 16 纳税调整后所得（13+14－15) 　?? 10 585 000 17 减：弥补以前年度亏损（17≤16） 　 　 　 18 减：免税所得（18≤16－17） 　 19 加：应补税投资收益已缴所得税额 　 20 减：允许扣除的公益救济性捐赠额 　 21 减：加计扣除额(21≤16-17-18+19-20) 　 22 应纳税所得额（16－17－18+19－20－21） 　??10 585 000 应纳所得税额的计算 23 适用税率 　??????33% 24 境内所得应纳所得税额（22×23） 　?? 3 493 050 25 减：境内投资所得抵免税额 　??????28 050 26 加：境外所得应纳所得税额 　 27 减：境外所得抵免税额 　 28 境内、外所得应纳所得税额（24－25＋26－27） 　 29 减：减免所得税额 　 　 　 30 实际应纳所得税额（28－29） 　?? 3 465 000 二、检查中存在的问题 ??稽查人员对企业的账簿、会计报表与企业的所得税申报资料进行核对，企业的会计确认销售收入额与所得税申报的销售收入额相同，进一步检查账簿、凭证发现以下问题均没作纳税调整： 1、2006年5月10日 ????????????????????借：银行存款??????????????????????93600 ??????????????????????贷：其他应付款?????????????????? 93600 2、“长期股权投资”明细账反映企业对乙企业有投资业务，对乙企业投资占乙企业实收资本的10％，该项投资系该公司于2004年投入，经核实乙企业适用所得税率15％，企业采取成本法核算乙企业投资。2006年4月5日，乙企业宣告分派2005年利润8.5万元。4月5日，该公司账务处理如下： ?????????????????? 借：应收股利?????????????????????? 85 000 ???????????????????? 贷：投资收益??????????????????????85 000  3、审查“应收账款”、“应收票据”、“坏账准备”等账户，“应收账款”期初余额3200万元，期末余额4500万元，“应收票据”期初余额200万元，期末余额150万元，“坏账准备”期初余额90万元，本期发生坏账20万元(已经税务机关审核确认)，本期收回前期已冲销的坏账10万元，企业按账龄分析法提取坏账准备，提取的范围包括应收账款和其他应收款，经计算期末应保留坏账准备120万元，本期