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财务会计复习资料 第 PAGE \* Arabic \* MERGEFORMAT 8 页第 PAGE \* Arabic \* MERGEFORMAT 8 页第 PAGE \* Arabic \* MERGEFORMAT 8 页第 PAGE \* Arabic \* MERGEFORMAT 8 页第 PAGE \* Arabic \* MERGEFORMAT 8 页 总论 选择 一.会计信息质量要求 1.可靠性 2.相关性 相关性以可靠性为基础 3.可理解性 4.可比性 5.实质重于形式 6.重要性 7.谨慎性 8.及时性 及时性与可靠性间有时需要权衡。 二．资产、负债、收入应具有的性质 （一）资产的定义 　　资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 　（二）资产的特征 　1.预期给企业带来经济利益 2.被企业拥有或控制的资源 3.由过去的交易或事项形成 三．会计计量属性 （一）历史成本（实际成本） 历史成本指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。 （二）重置成本（现行成本） 重置成本指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。 （三）可变现净值 指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。 （四）现值 指对未来现金流量以恰当折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。 （五）公允价值 指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 四．企业费用、定义（有那些） 判断 如何判断会计信息的价值 重要性原则与会计人员的职业判断 企业有哪些业务属于资产 会计要素 利润=收入-费用 货币资金 现今清查时，不同情况下的账务处理 1.现金短款： 发现时：借“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 贷“库存现金” 追溯原因： （1）责任人赔偿：借“其他应收款——应收现金短缺款”或“库存现金” （2）无法查明原因，据权限做盘亏处理：借“管理费用” 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 2.现金长款： 发现时：借 “库存现金” 贷 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 追溯原因： （1）应支付给有关人员或单位：贷“其他应付款——应付现金溢余” （2）无法查明原因，经批准做盘盈处理：贷“营业外收入——盘盈利得” 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 例1：某企业9月10日进行现金清查时发现短缺60元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 经查，上述现金短缺已经无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 例2：某企业9月15日进行现金清查时发现溢余80元 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 经查，上述现金溢余本应支付给本企业李某 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余 二．银行存款余额调节表以及具体的编制（四种情况）（主观大题） 一般有四种情况： 1.企业已收（款）记（账），银行未收记； 2.企业已付记，银行未付记； 3.银行已收记，企业未收记； 4.银行已付记，企业未付记 企业银行存款日记账余额银行对账单存款余额 企业银行存款日记账余额 +银行已收企业未收款项 -银行已付企业未付款项 +企业错减金额 -企业错增金额 ＝调节后的余额 银行对账单余额 +企业已收银行未收款项 -企业已付银行未付款项 +银行错减金额 -银行错增金额 ＝调节后的余额 （三）银行存款余额调节表的编制 经过银行存款余额调节后，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额一致，待有关结算凭证到达，各方登记后，账面自然相等，无需处理。 注意：对于银行已入账公司未入账的未达账项，应在收到有关收付款的原始凭证以后，才能进行账务处理，不得直接以银行对账单作为依据来记账。 例：某企业2011年7月31日银行存款日记账的余额为92700元，而银行对账单上所列本企业存款余额为95210元，经逐笔核对后没发现记账方面的错误，但有下列未达账项的存在： （1）企业于7月29日收到甲公司的转账支票2000元已入账并送存银行，而银行尚未记企业存款的增加。