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ERP 环境下的企业内部控制问题研究 作 者 ： y a n gl ei mi n g 【 摘 要 】 ： 本 文 通 过 阐 述 E R P 系 统 和 企 业 内 部 控 制 的 共 同 点 ， 在 此 基 础 上 进 一 步 研 究 E RP 系 统 环 境 下 实 施 内 部 控 制 的 优 势 及 劣 势 ， 对 如 何 将 两 者 有 机 的 融 合 ， 保 证 E R P 系 统 的 健 康 运 行 及 内 部 控 制 的 健 全 有 效 进 行 了 初 步 的 研 究 ，进 而 提 出 了 在 E R P 系 统 环 境 下 提 升 内 部 控 制 有 效 性 的 对 策 和 建 议 ， 促 进 E R P 环 境 下 企 业 内 部 控 制 体 系 的 实 施 构 建 。 【 关 键 词 】 ： E R P 环 境 、 企 业 内 部 控 制 、 对 策 【 正 文 】 ： 在 信 息 化 浪 潮 席 卷 全 球 的 背 景 下 ， 企 业 的 生 产 经 营 活 动 发 生 了 巨 大 变 化 。 越 来 越 多 的 企 业 开 始 重 视 内 部 控 制 ， 希 望 通 过 优 化 内 部 控 制 来 提 高 企 业 抗 风 险 的 能 力 ， 与 此 同 时 ， 越 来 越 多 的 企 业 开 始 关 注 并 使 用 E R P （ 即 E n t e r p r i se R e so u r c e Pl an n i n g ， 译 为 企 业 资 源 计 划 ）系 统 ，希 望 通 过 它 来 提 升 企 业 的 管 理 效 率 。因 此 ，在 一 个 企 业 如 何 使 E R P 系 统 与 企 业 内 部 控 制 有 机 的 融 合 ， 使 其 相 辅 相 成 ， 发 挥 更 大 的 效 用 ， 可 能 是 很 多 企 业 所 面 临 的 问 题 。 E RP 环 境 下 的 企 业 内 部 控 制 也 成 为 了 很 多 企 业 所 研 究 的 课 题 。 一 、 E RP 环 境 下 的 企 业 内 部 控 制 概 述 （ 一 ） E R P 系 统 与 企 业 内 部 控 制 的 基 本 概 念 1 ． E R P 系 统 的 基 本 概 念 及 特 点 E R P 系 统 最 初 由 美 国 G a r t n e r G r o u p 公 司 在 2 0 世 纪 9 0 年 代 初 期 提 出 （ 注 1 ） 。 E RP 采 用 计 算 机 信 息 管 理 技 术 、 网 络 技 术 实 现 企 业 一 种 全 新 的 管 理 模 式 。 它 能 将 客 户 、 供 应 商 、 采 购 、 生 产 、 销 售 、 库 存 、 财 务 紧 密 的 联 系 起 来 ， 实 现 对 企 业 的 动 态 控 制 和 各 种 资 源 的 集 成 、 优 化 ， 降 低 企 业 运 营 成 本 ， 提 升 管 理 水 平 ， 追 求 企 业 资 源 的 高 效 利 用 。 E R P 以 计 算 机 信 息 技 术 和 网 络 基 础 为 技 术 基 础 ， 以 合 理 企 业 资 源 计 划 管 理 为 核 心 ， 以 信 息 高 度 集 成 化 、 管 理 扁 平 化 为 特 色 ， 为 降 低 成 本 ， 提 高 企 业 效 益 为 宗 旨 ， 在 企 业 管 理 中 发 挥 着 日 益 重 要 的 作 用 。 1 、 系 统 运 行 集 成 化 。 E R P 系 统 重 要 管 理 思 想 是 实 现 企 业 物 流 、 资 金 流 、 信 息 流 的 高 度 集 成 化 。 E R P 系 统 的 应 用 涉 及 到 企 业 各 部 门 、 各 生 产 和 业 务 流 程 ， 能 有 效 实 现 数 据 的 共 享 和 业 务 流 程 的 集 成 化 。 2 、 业 务 流 程 科 学 化 。 在 E R P 系 统 实 施 以 前 ， 大 部 分 企 业 业 务 流 程 体 系 基 本 是 围 绕 某 一 业 务 功 能 或 职 能 部 门 进 行 。 E R P 则 系 统 实 现 了 从 根 据 市 场 销 售 定 单 到 安 排 生 产 计 划 ， 实 现 以 销 定 产 ； 从 采 购 到 付 款 循 环 、 从 销 售 到 收 款 循 环 ； 从 车 间 作 业 管 理 到 产 品 研 发 管 理 、 设 备 管 理 、 质 量 管 理 、 人 力 资 源 管 理 ； 从 企 业 内 部 管 理 到 与 企 业 有 直 接 联 系 的 供 应 商 、 客 户 等 诸 多 方 面 实 现 跨 职 能 部 门 的 业 务 处 理 ， 实 现 企 业 资 源 的