中国税收 财经大类专业基础课第三编.pptVIP

第三篇 税收征收管理篇 第一章 税收征收管理制度 【学习目标】 知识目标：理解税收征收管理的基本含义及主要内容；掌握违反税收征管制度应承担的法律责任；掌握发票管理的制度规范； 能力目标：通过对税收征收管理制度的认知，纳税人能够依法进行税务登记，接受税务管理和检查，依法纳税，同时维护自身权益；税务机关依法定程序对涉税行为进行有效管理，并提高纳税服务意识。 （5）税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织不服税务机关作出的具体行政行为或复议裁决，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院根据法定程序，按照法律规定作出裁决的司法活动。 （6）税收行政诉讼应遵循的基本原则为：人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原则。 （7）税务行政诉讼的管辖，是指人民法院受理第一审税务案件的职权分工。人民法院对税务行政诉讼一般适用《行政诉讼法》关于管辖的规定，《行政诉讼法》所规定的管辖只有级别管辖、地域管辖和裁定管辖。 （8）税务行政诉讼程序指人民法院通过诉讼活动最终解决税务行政争议的法定程序，主要包括起诉、受理、审理、判决等环节。 第1节 税务行政复议 税收行政争议解决的主要方式是税务行政复议和税务行政诉讼，税务行政复议和税务行政诉讼对维护和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不适当的税务具体行政行为，保护纳税人和其他有关当事人的合法权益有积极的作用。 一、基本含义 税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等）不服税务机关及其工作人员作出的具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。 二、基本特点 税务行政复议是我国行政复议制度的重要组成部分，它除了具有一般行政复议的共性外，还有其自身的特征。 1.税务行政复议的对象是税务行政争议 2.税务行政复议一般采取书面审理的形式 3.税务行政复议的双方当事人是固定的 4.税务行政复议与行政诉讼相衔接 三、基本原则 我国税务行政复议应遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则，坚持有错必纠，保障法律法规的正确实施。在具体操作上，税务行政复议实行以下原则： 1.独立复议原则 2.一级复议制原则 3.不停止执行原则 4.不实行调解原则 四、适用范围 1.税务机关作出的征税行为：征收税款、加收滞纳金；扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为；审批减免税或出口退税行为。 2.税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 3.税务机关作出的税收保全措施；书面通知银行或其他金融机构冻结纳税人的存款；扣押、查封商品、货物或其他财产。 4.税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人合法权益遭受损失的行为。 5.税务机关作出的税收强制执行措施：书面通知银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；拍卖或变卖扣押查封的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。 6.税务机关作出的税务行政处罚行为：罚款；没收非法所得；停止出口退税权。 7.税务机关不予依法办理或答复的行为：不予审批减免税或出口退税；不予抵扣税款；不予退还税款；不予颁发税务登记证、发售发票；不予开具完税凭证和出具票据；不予认定为增值税一般纳税人；不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 8.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 9.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 10.税务机关作出的其他税务具体行政行为。 五、管辖 1.对省以下各级国家税务局作出的具体行政行为不服的，向其上一级机关申请复议；对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。 2.对省以下各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向其上一级机关申请复议；对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。 3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提出行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院裁决为终局裁决。 4.对税务机关依法设立的派出机构，依照法律、法规或者规章的规定，以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议。 5.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议；对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。 6.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议