江西财经大学会计学院审计学课件 第1章.ppt

江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 精品共享资源课程 主讲：张其镇 本章学习目的与要求 1、了解中西方民间审计产生与发展历史； 2、理解和掌握审计的定义、性质及功能； 3、理解和掌握鉴证业务的概念与分类； 4、了解审计的程序。 教学内容 第一节 民间审计的产生与发展 第二节 审计的概念 第三节 鉴证业务的概念与类别 第四节 审计的基本过程 第一节 民间审计的产生与发展 一、西方民间审计的产生与发展 二、我国民间审计的产生与发展 三、审计产生与发展的客观依据 一、西方民间审计的产生与发展 【案例】清朝末年，山西太谷曹家的曹财东精心物色了一个掌柜（职业经理人），支付给他7万白银作为开办费，该职业经理人信心十足闯关东，折腾一年，年底空手而归，7万银子也亏空。 东家接见他之后，仔细分析失败的原因，认为客观原因造成的，并不责怪掌柜，再拿出7万银子，鼓励其再赴东北创业，掌柜深受感动，决心好好打拼一年。但是，年末，仍然赔本空手而归，曹财东审查了年底经营情况后，觉得责任不在掌柜。 曹财东决定再拿出7万银子给掌柜创业。此行，掌柜抓住机遇，经过艰苦创业，富生峻钱庄诞生，这位掌柜完成了曹东家的重托，为曹家在东北开拓了市场，赢得了业内的好评。 曹财东依据什么来解除掌柜的责任呢？ 一、西方民间审计的产生与发展 （一）起源于16世纪威尼斯 （二）英国式审计的产生 1、合伙制的完善，尤其是股份公司的出现，使得两权分离成为一种普遍现象 2、南海公司事件是西方民间审计产生的里程碑 一、西方民间审计的产生与发展 1710年成立的英国南海股份有限公司，利用公司的舞弊行为和不真实的会计记录，迷惑投资者和潜在投资者，使其股价狂涨，从1719年中的114英镑/股一路飙升到1720年7月的1050英镑/股。各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。 一、西方民间审计的产生与发展 1720年，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被解散。投机热潮开始冷却，而南海公司股价也随之一落千丈，从1720年8月25日的900英镑/股一路狂跌至1720年12月份的124英镑/股。当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几，高价买进南海公司的投资者遭受了巨大损失。 一、西方民间审计的产生与发展 英国议会特邀了一位精通会计事务的名为查尔斯·斯内尔（Charles Snell）的会计师对南海公司进行秘密查证，于1721年编制了一份题为《伦敦市霍斯特·莱恩学校的习字教师兼会计师查尔斯·斯内尔对索布里奇商社会计账簿检查的意见》的查账报告书，指出了公司存在的舞弊行为，但没有对公司编制虚假账目的目的表示意见。英国议会根据这份报告书没收了公司所有董事的个人财产，并将一名直接责任经理送进了英国伦敦塔监狱。 一、西方民间审计的产生与发展 为此，查尔斯·斯内尔成为世界民间审计的最早先驱者，他编制的查账报告是世界上最早由会计师编制的审计报告。这也是历史上的第一次民间审计。 结论：在股份有限公司，所有权与经营权分离， 因此必须有一个了解、熟悉会计语言的第三人，站在客观、公正的立场，独立检查财务报表，提高会计信息的可靠性。 一、西方民间审计的产生与发展 1844年英国颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人（监事），负责审查公司账目； 1845年修订了 《公司法》，规定股份公司账目必须经董事以外的人员审计； 1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。这标志着注册会计师职业的诞生。 一、西方民间审计的产生与发展 1844年～20世纪初，英国审计模式风靡欧美。此时，英国审计的特点是： （1）审计内容：帐簿 （2）审计目的：查错防弊，维护企业财产安全与完整 （3）审计方法：详细审计 （4）服务对象：主要是股东 （5）审计方式：由任意审计转化为法定审计 一、西方民间审计的产生与发展 （三）美国式审计的产生与发展 1、20世纪初～20世纪30年代初 （１）全球经济发展的重心由欧洲转向美国； 注册会计师的发展重心由英国转向美国； （２）1916年美国改组1887年成立的美国会计　　　　　　师公会为美国注册会计师协会（AICPA）,成为世界上最大的注册会计师专业团体； 　 （３）1917年美国开始全国的注册会计师统一考试。 一、西方民间审计的产生与发展 这一时期的审计特点是： （1）审计内容：资产负债表审计出现 （2）审计目的：判断企业信用状况 （