营改增对小微企业的影响.docVIP

. . 营改增对小微企业的影响 2016-05-18?喜欢就点---? HYPERLINK /javascript:void(0); 中研科华咨询 中研科华导读:2016年5月1日起，我国全面实施“营改增”，营业税退出历史舞台。营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。营改增后对包括银行在内的各行业产生一定影响，本文仅就营改增后对各类行业产生影响，尤其是对小微企业的经营的影响进行分析，以便银行在开展小微业务时及时掌握企业所在的税负环境的变化。 一、“营改增”背景分析 1、什么是营改增 营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。 2、为什么推进营改增 营改增是原来按照营业税征税的部分行业，现在改为按增值税征收。营改增最大的特点是减少重复征税，有利于企业降低税负。营改增从制度上解决了货物和服务税制不统一和重复征税的问题，贯通了服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，从而减轻了企业税负。 营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。据统计，2012年至2015年前期试点累计减税6412亿元。全面推开营改增试点后，今年减税的金额将超过5000亿元，是本届政府成立以来规模最大的一次减税。 3、营改增推进历程 第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市）。 第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。 第三阶段：所有行业，2016年5月1日起，我国全面实施“营改增”，营业税退出历史舞台。营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。 从2012年1月1日上海市对交通运输业和部分现代服务业推行营改增试点开始，历经4年多的区域和行业扩围，全国范围、全部行业的营改增试点终于全面推开。 二、营改增对各行业影响 1、营改增四大行业税率 营改增后，针对一般纳税人，建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率，针对小规模纳税人，建筑业和生活服务业基本适用3%的征收率，房地产业和金融业适用5%的征收率。鉴于增值税按照差额来计算(销项税减进项税)，而营业税是基于销售额来计算(仅销项税)，直接对比新旧税率是没有意义的。 2、营改增对建筑业影响 全面营改增后，建筑业税率由3%营业税上升到11%增值税(小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%增值税)，单看税率在四大行业中涨幅最大，虽然税基由营业额转变为增值额(即销项税额减去进项税额)，产生大量抵扣，但仍对企业控制税务成本提出了很大的考验。 本轮营改增对应的保护政策也十分“给力”，老项目、甲供材、清包工都可以选择简易征收，异地项目税收服务政策平移，与下游房地产企业享受同样的过渡期条件等都为建筑业顺利完成营改增过渡提供了有力条件。同时，对于建筑业来说，其人工成本和无法规范取得有效抵扣凭据的零散材料成本等都造成其抵扣困难，而建筑业由于项目多分布广，其财务核算健全程度长期不高，这些都要求建筑企业积极应对。 建筑业只要用好过渡期政策，就能确保行业税负只减不增。比如，对4月30日前开工的老项目采用简易计税方法，征收率为3%(和3%营业税一样)。由于增值税价税分离，所以纳税基数实际低于此前的营业税，因此老项目税负只减不增。 3、营改增对房地产业影响 按照新税制，不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权，税率由5%营业税改为11%增值税，不动产可纳入增值税抵扣。由于建安、设计等成本纳入抵扣，会激励开发商增加精装修房屋供给，转型成功的企业将率先享受到减税优惠。 而房地产商成本支出中，占比较大的土地成本可以纳入差额扣除，这有利于降低房地产行业税负。营改增将助推规模化、专业化租赁经营和“购租并举”的住房供应新模式。在内部管理上，开发商会将建安、咨询和设计等业务外包，促进行业细分、专业化经营。此外，由于建安、设计等成本纳入抵扣，会激励开发商增加精装修房屋供给。 4、营改增对生活服务业影响 全面营改增贯通了服务业内部和二、三产业之间的抵扣链条，从制度上消除了重复征税。相较营业税体制，增值税体制更有利于促进服务业的发展。 实施全面营改增改革，生活服务业税率由5%营业税改为