增值税教学案例.docVIP

PAGE PAGE 38 增值税教学案例 【例2-1】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指下面哪一项？ A．v+m B．v C．m D．c+v+m 分析：增值额的理论构成是v+m。 【例2-2】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是下面哪一项？ A．由过去的生产型转为收入型 B．由过去的收入型转为消费型 C．由过去的消费型转为生产型 D．由过去的生产型转为消费型 分析：2009年我国增值税全面转型，从生产型增值税转为消费型增值税。 【例2-3】以下关于增值税的表述不正确的是哪一项？ A．增值税是价外税 B．增值税的作用是调节收入差距 C．增值税属于间接税 D．我国增值税采用间接计算法计算税额 分析：增值税作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。 【例2-4】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有哪些？ A．汽车的租赁　　B. 桥梁的修理　　 C. 房屋的装潢　　D. 受托加工白酒 分析：财产出租以及不动产的修理和装潢，不属于增值税征税范围，只有有形动产的加工属于增值税征税范围。 【例2-5】根据增值税暂行条例的相关规定，下列行为是否应该征收增值税？ A．刘兰行贿厦门海关官员进口威士忌酒 B．温州天启打火机有限公司在巴塞罗那销售打火机 C．广州华南碧桂园房产有限公司销售商品房 D．装潢工刘明为李先生修理房屋 E．生活电脑维修部为顾客修理电脑 分析：A．违法行为不属于增值税的征税范围；B．境外销售货物不属于增值税征税范围；C．不动产销售不属于增值税征税范围；D．不动产修理不属于增值税征税范围；E．动产修理属于增值税征税范围。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧。 【例2-6】根据增值税暂行条例的相关规定，分析下列行为是否应征增值税？ （1）外汇期货、证券期货、玉米期货、黄金期货 （2）交通银行销售黄金、金伯利首饰店销售白金 （3）天外天邮政局销售2008北京奥运纪念邮票，九神集邮公司销售神舟六号纪念邮票 （4）中国国家邮政局发行《人在他乡》杂志．江西省工商局发行《工商之家》报纸 分析：外汇期货、证券期货不征增值税，玉米期货、黄金期货属于货物期货，应征增值税；银行销售黄金，首饰店销售白金征增值税；邮局销售邮票不征增值税，集邮公司销售邮票应征增值税；邮局发行杂志不征增值税，工商局发行杂志应征增值税。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑。 【例2-7】判定下列行为是否计算缴纳增值税？ （1）甲企业发出商品委托乙商店代销。 （2）乙商店销售代销商品。 （3）甲商店收到乙商店代销商品的部分货款，尚未收到代销清单。 （4）甲商店收到乙商店的代销清单。 分析：（1）委托代销以收到代销清单作为计算增值税销项税额的标准，发出商品是不用计算销项税额；（2）销售代销商品，在销售实现时计算销项税额；（3）先于清单收到部分或全部货款的，为收到货款的当天，计算增值税；（4）收到代销清单，计算增值税。 残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂。 【例2-8】判定下列行为是否构成增值税条例上的视同销售行为？ （1）阳光乳业在南昌和九江分设两个分公司，财务由总公司统一核算，南昌分公司将奶粉等配料运送给九江分公司用于制造新鲜牛奶；酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾。 （2）海尔集团在西安和兰州分设两个子公司，西安子公司将从青岛海尔购买的100台冰箱移送给兰州子公司，用于销售；彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟。 （3）联盛超市在九江市浔阳区设立新桥头店和湖滨店，营业收入由联盛总部统一核算，因物流渠道受阻，新桥头店将一批生活用品运送至湖滨店用于销售。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔。 分析：是否构成视同销售行为，看其是否同时具备货物移送的三个条件： （1）货物移送虽然具备统一核算、跨县市移送，但移送的目的是用于生产，而不是用于销售，不构成视同销售行为；厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔长鳏檷譴鋃蠻櫓鑷圣绋閼遞钆悵囅为鹬。 （2）货物移送同时具备三个条件：统一核算，不在同一县（市），移送用于销售，构成视同销售行为； （3）货物移送在同一市区，不符合跨县市移送条件，不构成视同销售行为。　 【例2-9】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有哪些？ A.将自产的货物用于非应税项目　　B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 　　D.将购买的货物用于集体福利 分析：A．自产的货物，不论本单位内部使用还是外部自用，一律视同销售计算销项税额；B．将购买的货物委托外单位加工，没改变经营用途，不纳增值税；C