成本报表与成本分析培训课件.ppt

2006版权＠中南财经政法大学会计学院 第二次替换，确定由于材料单耗变动对材料费用的影响 200×50×9=90000 90000-86400=3600(元) 第三次替换，确定由于材料单价变动对材料费用的影响 200×50×10=100000 100000-90000=10000(元) 总差异 -21600+3600+10000=-8000（元） 六、成本分析的基本方法 2006版权＠中南财经政法大学会计学院 5、差额分析法 根据各项因素的实际数与基数的差额来计算各项因素影响程度的一种分析方法。其实质是简化的连环替换分析法。 六、成本分析的基本方法 2006版权＠中南财经政法大学会计学院 计算程序 （1）第1项因素的影响程度＝（第1项因素实际数－第1项因素基数）×第2项因素基数×第3项因素基数 （2）第2项因素的影响程度＝第1项因素实际数×（第2项因素实际数－第2项因素基数×第3项因素基数 （3）第3项因素的影响程度＝第1项因素实际数×第2项因素实际数×（第3项因素实际数－第3项因素基数） 六、成本分析的基本方法 2006版权＠中南财经政法大学会计学院 例2：根据例1的资料，请用差额分析法分析各种因素对材料费用的影响。 由于产量变动对材料费用的影响 =（200-250）×48×9 = -21600(元) 由于材料单耗变动对材料费用的影响 =200×(50-48) ×9=3600(元) 由于材料单价变动对材料费用的影响 =200×50×(10-9)=10000(元) 六、成本分析的基本方法 2006版权＠中南财经政法大学会计学院 七、全部商品产品成本计划完成情况分析 全部商品产品计划完成情况分析是一种总括性分析，一般采用比较分析法。将实际成本与上年成本和计划成本对比，确定商品产品成本计划完成情况，并据以确定进一步分析的重点。 成本分析指标: 全部商品产品成本降低额和降低率 每种产品成本的降低额和降低率 2006版权＠中南财经政法大学会计学院 成本降低额和降低率的计算公式如下： 成本降低额 = 按实际产量计 算的计划成本 - 按实际产量计 算的实际成本 成本降低率 = 成本降低额 按实际产量计算的计划成本 七、全部商品产品成本计划完成情况分析 2006版权＠中南财经政法大学会计学院 例3：某公司本年度生产三种产品，有关产量及单位成本资料如下表： 产量及单位成本资料 产 品 类 别 实际产量 本年计划单位成本 本年实际单位成本 可 比 产 品 甲产品 100 2000 1900 乙产品 120 2500 2450 不 可 比 产 品 丙产品 150 3200 3260 七、全部商品产品成本计划完成情况分析 2006版权＠中南财经政法大学会计学院 全部商品产品成本计划完成情况分析表 产品名称 总成本 差异 按计划 按实际 降低额 降低率 可比 产品 甲 200000 190000 10000 5% 乙 300000 294000 6000 2% 合计 500000 484000 16000 3.2% 不可比产品丙 480000 489000 -9000 -1.875% 合 计 980000 973000 +7000 +0.714% 七、全部商品产品成本计划完成情况分析 2006版权＠中南财经政法大学会计学院 八、可比产品成本降低完成情况的分析 对可比产品成本降低任务完成情况的分析，就是将可比产品的实际成本与按实际产量和上年实际单位成本计算的上年实际总成本，确定可比产品的实际成本降低额和降低率，并同计划规定的计划成本降低额和降低率相比，评定企业可比产品成本降低任务完成的情况。 2006版权＠中南财经政法大学会计学院 （一）可比产品成本降低额、降低率差异确定 = 计划 产量 ∑ × 上年实际 单位成本 - 本年计划 单位成本 ） 计划 降低率 = 计划成本降低额 计划产量×上年实际单位成本 ∑ 计划成本降低额 （ 八、可比产品成本降低完成情况的分析 2006版权＠中南财经政法大学会计学院 实际成本 降低额 =∑ 实际 产量 ×（ 上年实际 单位成本 - 本年实际 单位成本 ） 实际 降低率 = 实际成本降低额 ∑ 实际产量 × 上年实际单位成本 八、可比产品成本降低完成情况的分析 2006版权＠中南财经政法大学会计学院 降低额差异 = 可比产品成本实际降低额 - 可比产品成本 计划降低额 降低率差异 = 可比产品成本实际降低率 - 可比产品成本 计划降低率 八、可比产品成本降低完成情况的分析 2006版权＠中南财经政法大学会计学院 例4：假设某企业