财务会计第五版 刘尚林 PPT资产负债表各项目的内容和填列方法.docVIP

下面介绍资产负债表各项目的内容和填列方法： 1．“货币资金”项目，反映期末库存现金、银行结算账户、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。 2．“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 3．“应收票据”项目，反映企业收到的未到期也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 4．“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购买单位收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收帐款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“应收账款”账户所属明细账户期末有贷方余额，应在本表“预收款项”项目内填列。 5．“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付款项”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。如“预付款项”所属各明细账户期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。 6．“应收利息”项目，反映企业因债券投资等而应收取的利息。企业购入到期还本债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 　7．“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取的其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 　8．“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 9．“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值。本项目应根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“ 发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”、“商品进销差价”、“材料成本差异”等总账账户期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”账户余额后的金额后填列。 10.“一年内到期的费流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关账户的期末余额填列。 11．“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产以外的其他流动资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。 12.“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“可供出售金融资产”账户的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。 13．“持有至到期投资”项目，反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。本项目应根据“持有至到期投资”账户的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。 14.“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。本项目应根据“长期应收款”账户的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”账户和“坏账准备”账户所属相关明细账户期末余额后的金额填列。 15．“长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。 16．“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。在成本计量模式下，本项目应根据 “投资性房地产”账户的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”账户期末余额以及“投资性房地产减值准备” 账户期末余额后的金额填列；在公允价值模式下，本项目应根据 “投资性房地产”账户的期末余额直接填列。 17．“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。 18．“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等。本项目应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户的期末余额后的