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营改增后建造合同 　　【建筑业营改增后会计核算探讨】之“增值税下建造合同”何广涛　　导读：例解增值税下建造合同的会计核算　　一、增值税简易计税方法下建造合同会计核算举例　　例2E公司于XX年4月与业主签订总承包合同承接乙项目，合同总额18540万元，工期18个月，项目所在地与E公司机构所在地在同一县市，每(转载于:写论文网:营改增后建造合同)月业主进行验工计价，支付计量工程量的90%，剩余10%的工程价款于竣工验收后一年支付，合同约定的开工日期为4月30日，E公司对乙项目选用简易计税方法计税。开工后，E公司与某劳务企业签订劳务分包合同，分包合同总额万元，每月对该分包企业计价，并支付计量工程量的100%。该劳务企业亦对乙项目选用简易计税方法计税。XX年10月31日甲工程竣工结算，2018年10月31日业主支付尾款1854万元，同日E公司向其开具增值税发票。其他资料如下：　　价税分离后，合同总收入为18540÷=18000万元，预计合同总成本为万元。　　自开工至XX年4月30日：　　1、甲方累计计量完成工程量价税合计数万元；　　2、甲方累计付款11124万元，向甲方开具增值税发票11124万元；　　3、对劳务分包计量完成工程量价税合计数万元；　　4、付款并取得劳务分包企业开具增值税发票万元。　　5、累计已发生合同成本万元。　　结合上文例1，截至XX年4月30日，该公司有关财务数据如下：　　“工程结算”科目贷方余额：11988万元　　“工程施工—合同成本”科目借方余额：万元　　应交增值税：=万元　　应交附加税：万元×12%=万元　　完工百分比：÷=%　　累计确认收入：18000×%=万元　　累计确认成本：×%=万元　　“工程施工—合同毛利”科目借方余额：=万元　　“其他应付款—待转税额—简易计税”科目贷方余额：-=3　　万元　　自XX年5月1日至XX年10月31日工程如期完工，发生以下业务：验工计价：　　借：应收账款万元　　贷：工程结算÷万=6012万元　　其他应付款—待转税额—简易计税万元　　收款开票，发生纳税义务：　　借：银行存款/内部往来5562万元　　贷：应收账款5562万元　　借：其他应付款—待转税额—简易计税5562÷×3%=162万元　　归集成本：　　借：工程施工—合同成本—人工费÷=360万元　　—材料费等4635万元　　贷：应付账款/内部往来/原材料等万元　　其他应付款—待转税额—简易计税-360×3%=-万元付款收票：　　借：应付账款万元　　贷：银行存款/内部往来万元　　借：其他应付款—待转税额—简易计税-万元　　贷：应交税费—未交增值税—简易计税—未交税款-万元计算完工百分比：　　÷=100%　　确认收入成本：　　本期应确认收入：18000×100%-=万元　　本期应确认成本：×100%-=4995万元　　本期应确认毛利：=万元　　本期应交增值税：=　　本期应交附加税：×12%=万元　　借：主营业务成本4995万元　　工程施工—合同毛利万元　　贷：主营业务收入万元　　贷：内部往来—公司万元　　借：营业税金及附加万元　　贷：应交税费—应交城建税等万元　　借：工程结算11988+6012=18000万元　　贷：工程施工—合同成本+4995=万元—合同毛利+=万元2018年10月31日，收到甲方支付尾款　　借：银行存款/内部往来1854万元　　贷：应收账款1854万元　　借：其他应付款—待转税额—简易计税1854÷×3%=54万元贷：应交税费—未交增值税—简易计税—未交税款54万元借：营业税金及附加万元　　贷：应交税费—应交营业税等万元　　二、项目总体损益计算　　+-=万元　　一、增值税简易计税方法下建造合同会计核算举例　　例2E公司于XX年4月与业主签订总承包合同承接乙项目，合同总额18540万元，工期18个月，项目所在地与E公司机构所在地在同一县市，每月业主进行验工计价，支付计量工程量的90%，剩余10%的工程价款于竣工验收后一年支付，合同约定的开工日期为4月30日，E公司对乙项目选用简易计税方法计税。开工后，E公司与某劳务企业签订劳务分包合同，分包合同总额万元，每月对该分包企业计价，并支付计量工程量的100%。该劳务企业亦对乙项目选用简易计税方法计税。XX年10月31日甲工程竣工结算，2018年10月31日业主支付尾款1854万元，同日E公司向其开具增值税发票。　　其他资料如下：　　价税分离后，合同总收入为18540÷=18000万元，预计合同总成本为万元。　　自开工至XX年4月30日：　　1、甲方累计计量完成工程量价税合计数万元；　　2、甲方累计付款11124万元，向甲方开具