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第1章 绪论 第1节 理论与会计理论 1.1 理论的基本元素 （一）理论的概念 说理立论，《辞源》。 理论：人们由实践概括出来的；关于自然界和社会知识的、有系统的结论，《现代汉语词典》。 理论：原则的系统阐述；某种程度上可以证实的；特定的可观察到的现象；显而易见的关系准则或根本原则，《韦氏新国际辞典》。 （二）理论的层次 第一层次是宏观理论：它是以全部社会现象或各种社会行为为对象，从而提供一种高度概括的解释框架。 第二层次是中观理论：它是以某一方面的社会现象或者某一类型的社会行为为对象，提供一种相对具体的分析框架。 第三层次是微观理论：它主要是陈述一种若干概念之间的关系并在逻辑上相互联系的命题，其中的一些命题可以通过经验来检验。 （三）理论的特征 理论必须具有客观性：即其必须是客观现象与事物的真实反映而不是歪曲反映，这是理论的最基本特征。 理论必须具有全面性：即某一理论所涉及的内容应当体现出涉及面广、包容量大的特点。 理论必须具有系统性：即某一方面的理论必须具有自身的体系。 理论必须具有实践性：即其应当来自于实践、用于指导实践并能够接受实践的检验。 理论在形式上必须具有结论性、普遍性和抽象性，因而其要求在理论观点的表达上必须有条理而且简明。 （四）理论的职能 解释功能：理论中以解释所观察到的的现象或者事实，它包括自然现象和社会现象。 评价功能：理论可以评价新现象或者新事实的参照框架。 预测功能：它可以依据过去经验积累进行总结而形成系统的认识，并可以预测尚未观察到的现象或者事实 指导功能：可以依据其相关原理所形成的规范性信息来指导实践，以使其可以按照预定的逻辑思路而运行并达到预期的效果 （五）理论的结构 理论核心：它代表着理论的本质特征，包括对某些基本概念的独特解释和对某些基本原理的独特规定。 基本定律：主要用于揭示概念之间的本质联系，以使其关系模式化，它可以同实际运用结合起来，以便把思想与要求完整地表达出来。 基本结论：指从基本定律出发，进行推理与验证所得出一系列具体的概念、公式和结论。 （六）理论的发展规律 理论发展的基本过程：它体现为从低级到高级，由片面、局部到全面的发展过程，也就是由推测或者猜测——科学假说——推断——理性认识的结论四个过程。 理论发展的基本形式：它反映出从量变到质变的基本规律。理论研究中的量变是指基本概念与原理不变，基本定律和各种概念、公式和结论得到不断地修正。理论研究中的质变，则是指基本概念与原理发生变革，使旧理论从整体上转化为新理论。 理论发展的基本方式：它体现为发展方式上是辩证统一、综合发展的过程。 判断理论优劣的标准：是解释范围越广泛的理论越是好的理论，它决定了理论的影响面和概括范围；解释对象越精确的理论越是好的理论，它说明理论的效果与精确程度；结构体系越简单的理论越是好的理论，它说明理论的效率与节俭性。 1.2 会计理论及其内涵 （一）西方部分学者及相关组织的认识 1940年，威廉?A．佩顿（WilliamA.Paton）和A．C．利特尔顿（AnaniasCharlesLittleton）的观点；1953年，A．C．利特尔顿（AnaniasCharlesLittleton）的观点；1966年，美国会计学会（AmericanAccountingAssociation，简称AAA）的观点；1977年，埃尔登·S．亨德里克森（EldonS.Hendriksen）的观点；1978～1985年间，美国财务会计准则委员会（FinancialAccountingStandardsBoard，简称FASB）的观点；1986年，罗斯·L.瓦茨（RosL.Watts）和杰罗尔德·L.齐默尔曼（JeroldL.Zimmerman）的观点；2000年，艾哈迈德·里亚希-贝克奥伊（AhmedRiahi-Belkaoui的）观点；2002年，约翰·A．克里斯滕森的观点；2004年，亨利·I．沃尔克的观点。 A．C．利特尔顿（AnaniasCharlesLittleton1952） 会计理论： “实务为行动，理论为说明。”A.C.利特尔顿著：会计理论结构（1988）P1，（强调会计理论的解释功能）。 埃尔登．S．亨德里克森（E．S．Hendriksen，1965） 会计理论： 为一套合乎逻辑之推理，用以：衡量会计实务之得失；指示新工作进行之方向与程序；说明现行实务之性质。E.S.亨德里克森著，王澹如等译：会计理论（1987）P1（强调会计的理论功能（评价、指导、解释）） 美国会计学会（AmericanAccountingAssociation，AAA，1966） 会计理论： “一套紧密相连的假定性的、概念性的和实用性的原理的整体，构成了对所要探索领域的可供参考的一般框架”。 确定会计范围；建立会计准则——判断和评价会计信息