20XX年企业所得税财务会计与核算管理知识分析.pptVIP

第二届会计系教学比赛; 项目四 企业所得税会计核算;内容框架;教学目标;内容讲解;两层含义：资产负债表法；债务法。 　　●资产负债表法——从资产负债表出发， 比较资产/负债的账面价值与计税基础,确定应纳税/可抵扣暂时性差异， 确认相关的递延所得税负债/资产　　　　●债务法——所得税税率变动时，相应调整递延所得税资产/负债;资产负债表债务法计算的基本程序：;解决第二步的思路：;二、资产的计税基础;; （1）初始确认时，内部研发产生差异。 会计准则规定：研究阶段的支出费用化，开发阶段符合资本化条件的支出资本化 税法规定：符合“三新”标准的研发项目，未形成无形资产的，在发生当期按150%税前扣除；形成无形资产的，按成本的150%摊销 ;比如： 内部研发无形资产入账价值为1 000??元，会计、税法均按10年采用直线法摊销。 　则税法的年摊销额＝1 000×150%/10＝150（万元） 整个使用期间总共可税前扣除1 500万元。 　　所以研发成功时，其计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额＝1 500（万元）;（2）后续计量时，差异来自摊销规定的不同及减值准备的提取。 　会计准则规定：对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销，每期末进行减值测试。 　税法规定：除外