水电施工公司应收账款管理制度.docVIP

个人收集整理 勿做商业用途 PAGE2 / NUMPAGES2 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 水电施工企业应收账款管理初探-工程论文 水电施工企业应收账款管理初探 安百明 摘要 近几年来,随着商业信用地推行和扩展,应收账款在流动资产中所占地比例也越来越大,已经成为资产管理中地一个重要问题,同时也造成在建项目资金紧张,成为影响工程进度地重要原因.因此,加强应收账款地事前管理.过程控制.事后追收已成为刻不容缓地任务. 关键词 水电 施工 企业 应收 账款 应收账款是企业在经营活动中发生地一项债权,也是企业向购货方或接受劳务方所提供地一种短期信用.在财务管理中,应收账款是一项非常重要地项目,企业在某一时点地应收账款地数额.结构以及在一定时期内地变动情况,能明显反映出企业在施工过程（销售环节）地资金结算状况.合同结算（销售）管理状况以及蕴含地坏账风险. 一.应收账款地成因及成本 施工企业应收账款地形成主要有以下三个因素：一是采取垫资方式承揽工程,在施工过程中尚未收回地垫付资金所形成地工程欠款；二是在施工过程中,建设单位未能按合同规定地时间和数量支付工程款所形成地拖欠款项；三是在保修期满后,应向建设单位收回地质量保证金余额.其中有合理地成分,也有不合理地成分.这些应收账款地存在严重影响流动资金地周转,同时也加大了资金成本和风险. 应收账款地成本一是机会成本,应收账款作为用于强化竞争.扩大市场占用率地一项短期投资占用,明显丧失了该部分资金用于扩大再生产.投资及其他方面经营所产生地收入.二是管理成本,企业对应收账款地全程管理所耗费地开支,主要包括对客户地资信调查费用,应收账款账簿地记录费用,收账过程开支地差旅费.通讯费.人工工资.诉讼费以及其他费用.三是坏账成本,因应收账款存在着因债务人逃匿.破产或其他不可抗因素,造成逾期无法履行偿债义务地可能性,所以就可能会给工程局带来呆坏账损失,而这种呆坏账损失一旦形成即成为坏账成本.应收账款余额越大,这种无法履行偿债义务地可能性就越大,形成坏账成本地可能性也就越大. 二.应收账款地管理 （一）应收账款地确认和计价 按当期已办理工程结算地工程价款金额确认应收账款. （二）应收账款全程管理 1.应收账款全过程管理政策地制定.进行应收账款管理地根本任务在于保证应收账款地安全性,最大限度降低应收账款地风险. （1）制定应收账款政策应遵循地原则.①成本效益原则.为了大量减少应收账款而加大款项地催收力度和坏账管理力度,虽然能够减少建设单位对资金地占用,加快本单位地资金流入与降低坏账地损失,但也会相应地增加应收账款追债费用等管理成本,导致利润地下降.所以要全面权衡得失,既考虑坏账造成地损失,也考虑为应收账款付出地管理成本,确保最大限度地获取收益.②例外管理原则.不应在所有地建设单位中平均分配精力,对那些信誉好.可靠性高地发包单位,只需一般性地给予关注即可；对那些信誉差,可靠性低地建设单位,则应集中精力进行调查分析,合理确定催收政策；对经多次清收工程款或质保金均无效果或效果较差地建设单位,要果断运用清理手段,强行清收欠款,维护施工企业正当地合法权益.针对不同信誉级别地建设单位,应当制定不同地催收政策,实行“例外”管理,重点控制,确保款项地收回万无一失.③市场品牌原则.应收账款管理政策是一个动态地过程,在决策时不能只看到一笔交易地成功,更要看到与建设单位建立长期稳定地关系.频繁地催收应收账款可能会影响施工单位在建设单位心目中地良好形象,甚至会影响建设单位在以后招标过程中对施工企业地评价.所以应当权衡催收政策对拓展市场及树立品牌等方面造成地影响,不能因为实施应收账款政策而损害长期利益. （2）制定严格地应收账款管理制度,加强应收账款地内部管理.①建立应收账款台账管理制度.A.《客户基本信息登记表》：对执行经济合同产生地应收账款,在签订经济合同后,财务部门应立即填写《客户基本信息登记表》,并根据应收账款地类别建立动态管理台账,及时确认各类应收账款地性质和金额以及到期日,对债务人执行经济合同情况进行跟踪分析,预防坏账地发生,减少经营风险.B.明细核算：对于涉及应收账款地会计科目在财务上应设置辅助明细（按客户.项目设置辅助账）核算,以及时反映应收账款各项内容地发生.增减变动.余额及账