IPO审计中应关注的会计、审计问题 .ppt

IPO审计中应特别注意的若干审计、会计问题 中审亚太云南 杨健 2010年8月 IPO审计的特殊性 面临严格的审核 对内部控制规范性要求很高 往往涉及会计政策、会计估计变更和会计差错更正 客户经济目标明确 实质上要求出具无保留意见的报告 涉及与多个中介机构合作 IPO审计的特殊性 周期长、多阶段的工作特征 时间压力大 会面对众多复杂的会计问题、审计问题 对CPA 要求较高 注册会计师需要设计一些特殊审计程序，以满足审计目的 IPO基本流程及会计师的服务 第一个阶段---前期准备 1、尽职调查 2、为企业制定改制方案提供咨询服务 3、培训企业会计人员 IPO基本流程及会计师的服务 第二个阶段－－设立股份公司阶段 1、改制审计 2、验资 3、指导股份有限公司建账 4、为企业建立健全财务会计制度及内控制提供咨询 IPO基本流程及会计师的服务 第三个阶段－－辅导阶段，签订辅导协议，证监局辅导备案，证监局出具监管报告。 1、正常的年度财务报告审计 2、针对公司重要的财务会计事项提供咨询 3、关注内控的执行情况及改进内控 IPO基本流程及会计师的服务 第四个阶段－－申报与核准阶段 1、审计服务对公司三年一期申报会计报表进行审计，并出具审计报告。 2、盈利预测审核服务(如需要) 审核公司盈利预测报告并出具审核意见。 3、其他专项鉴证服务对内部控制、非经常性损益、纳税情况、申报会计报表和原始财务报表的差异等。 4、与预审员沟通，对证监会发行部反馈意见中的相关问题发表专项意见，补充修改申报材料，作出会后事项的相关申明。 4、财务咨询 IPO基本流程及会计师的服务 第五个阶段－－发行与上市阶段 1、审验服务 审验发行费用 募集资金审验 实收资本的验资报告 2、年度财务报表审计 3、财务咨询 第一部分 一、实收资本的审计 二、主营业务突出与非经常性损益的审计 三、有关同业竞争的问题 四、资产的权属、完整性、独立性 五、关联方及关联交易 六、业绩连续计算的要求 七、不得影响持续经营能力的特殊考虑 第一部分 八、期初余额 九、存货监盘 十、收入 十一、资产减值准备 十二、或有事项 十三、税项 十四、利润分配 十五、企业合并、长期投资、合并报表 十六、投资性房地产 十七、期后事项 企业改制中股本演变是否规范，应关注： ⑴历次验资报告。 ⑵公司股本形成的过程及股东资本投入情况。 ⑶历次股权转让及相关手续是否完备。 ⑷集体资产量化或奖励给个人的，关注集体资产量化或奖励给个人的合法性，上报时应提供省级政府出具的确认文件。 ⑸国有资产转让给个人，关注转让价格的确认情况，是否履行了评估确认手续，转让行为是否经有权的国有资产管理部门的批准，转让款的来源及支付情况。 ⑹对于公司的股东人数进行调查，特别关注委托持股、信托持股等实际股东与名义股东不一致的情形。 ⑺公司主要股东所持的股权是否被质押。 ⑻关注实际控制人的变化。 ⑼特别关注股东人数:设立股份有限公司，发起人应介于2～200人之间。目前为数不少的拟上市公司的股东人数均超过200人，其主要通过以下几种形式： 以职工持股会或合股基金会的形式持有拟上市公司股权。 拟上市公司的股东为股份合作制企业，而该股份合作制企业有超过200名的员工投资设立。 拟上市公司的股东为经当地省人民政府批准设立的股份有限公司，股东人数超过200人。 通过代持关系使得拟上市公司的直接和间接股东人数超过200人。 出资未按期到位 出资方式不当 对于历史出资的问题 江苏省人民政府办公厅对上述股权变动过程进行了确认，出具了《省政府办公厅关于确认江苏中超电缆股份有限公司前身改制及股权变动有关事项合法性的函》（苏政办函[2009]26号），省政府确认事项如下： “江苏中超电缆股份有限公司前身为成立于1996年的宜兴市锡远电缆厂，企业性质登记为村办集体所有制。根据有关证明材料和北京市德恒律师事务所的核查，经村民委员会证明，锡远电缆厂成立时的出资由自然人卞卫星等4人缴纳，故实际为私营企业。1998年，经资产评估和宜兴市红塔乡人民政府批准、锡远电缆厂改制为股份合作制企业，卞卫星等4人为改制后锡远电缆厂的股东。2003年，锡远电缆厂股东将股权转让给自然人杨飞等5人，企业改制为有限责任公司。中超电缆前身锡远电缆厂设立以来的改制及股权变动等有关事项履行了相关法定程序，并经主管部门批准，符合当时法律法规和政策规定。” 云变股份的股权变更中出现了2005年以每股0.6667元量化给自然人的情况； 北京四方继保自