3第十三章 收入和利润.ppt

李保兴 （二）营业外支出：企业发生的与其经营活动没有直接关系的各项净损失 处置非流动资产损失（固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失） 非货币性资产交换损失 债务重组损失 罚款支出 捐赠支出 非常损失等 从收入类科目转入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益（损失做相反处理） 公允价值变动损益（损失做相反处理） 营业外收入 贷：本年利润 四、利润形成 从费用类科目转入 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 资产减值损失 管理费用 财务费用 销售费用 所得税费用 年末将“本年利润”科目全年累积余额转入“利润分配—未分配利润”科目 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 五、 所得税费用 （一）资产负债表债务法 资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响来会计处理的一种方法 （二）暂时性差异 暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。 资产负债表债务法下，仅确认暂时性差异的所得税影响，永久性差异从资产负债表角度考虑，不会产生资产、负债的账面