南京航空航天大学会计学课件第十三章 利润的核算.ppt

第十三章 利润的核算 第一节 利润概述 第二节 利润的核算 第三节利润分配的核算 第一节 利润的概述 一、利润的概念和作用 1、利润的概念:是指某会计主体在一定会计期间内生产经营活动产生的收入与支出相抵后的差额。 2、利润的作用 1）利润可以反映企业的经营成果； 2）利润是计税的重要基础； 3）利润是进行投资与信贷决策的重要因素； 4）利润计量是企业进行财务预测的重要手段； 5）利润计量是企业经营效率的衡量标准。 第一节 利润的概述 二.、利润的构成 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额+ 补贴收入 1.营业利润=主营业务利润+其他业务利润--营业费用-管理费用 - 财务费用 2.投资净收益=投资收益- 投资损失 3.营业外收支净额=营业外收入- 营业外支出 第二节 利润的核算 一、帐户设置 二、利润形成的核算 1.结转本期收益 借: 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 补贴收入 贷：本年利润 2.结转本期费用、成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 投资收益 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支出 三、所得税核算 1、所得税的性质 所得税是国家对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税种，它是国家参与企业利润分配的重要手段。根据《企业所得税会计处理的暂行规定》（1994）明确所得税是企业为获得净利润而发生的一项费用。 2、所得税的计算 第三节 利润分配的核算 一、利润分配的顺序 1、利润分配的涵义 2、利润分配的顺序 1）非股份制企业： 弥补企业以前 的年度亏损 提取法定赢余公积 提取公益金 向投资者分配利润 第三节 利润分配的核算 2）股份制企业； 弥补企业以前年度亏损 提取法定赢余公积 提取公益金 支付优先股股利 提取任意赢余公积金 支付普通股股利 二、利润分配的核算 1. 分配利润时 借：利润分配—— 提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——应付投资者利润 贷：盈余公积—— 一般盈余公积 —— 公益金 应付利润 二、利润分配的核算 2. 支付股利时 借：应付利润 贷：银行存款 3. 用盈余公积补亏时 借：盈余公积 贷：利润分配 4. 核算举例 * * 投资收益 1）本期投资发生的损失 2）期末结转本期投资净收益 1）本期投资实现的收益 2）期末结转本期投资净损失 营业外收入 期末结转营业外收入 本期实现的营业外收入 营业外支出 本期发生的营业外支出 期末结转本期营业外支出 借方 本年利润 贷方 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用 营业费用 财务费用 投资收益（损失） 营业外支出 所得税 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 补贴收入 期末余额 期末余额 应交纳所得税 = 会计利润 + - 调增项目调减项目 适用税率 × 由于会计法与税法的规定不同，因此根据会计法计算的会计 利润和按照税法计算应税利润之间存在差异，这种差异有永 久性差异和时间性差异。 1、永久性差异——是指企业一定时间的税前会计利润与 纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额，这种差额在 本期发生，并不在以后各期转回。 1）会计核算时作为收益计入税前会计利润总额，而在计算纳 税所得额时不作为收入处理的收益； 2）会计核算时不作为收益计入税前会计利润总额，而在计算 纳税所得额时作为收入处理的收益； 3）会计核算时作为费用