货币资金审计及工作底稿编制 .pptVIP

第八章流动资产审计及工作底稿编制;8.1 货币资金审计及工作底稿编制 ;8.1.1 库存现金审计 ;3. 库存现金的实质性程序 (1) 核对现金日记账与总账的余额是否相符，如果不相符，应查明原因，并做出记录或适当调整。 (2) 盘点库存现金。 盘点库存现金的步骤和方法有： ① 制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括财会部门出纳员经管的现金和企业其他各部门经管的现金。如企业现金存放部门有两个或两个以上的，应同时进行盘点。; ② 审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，并着重检查凭证有无刮、擦、勾、抹、涂等现象；另一方面了解凭证日期和日记账记账日期是否相符或接近。 ③ 由出纳员根据现金日记账进行加计累计数???，结出现金结余额。 ④ 盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种、面值列示盘点金额。 ⑤ 对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，然后采用调节法，倒推计算、调整至资产负债表日的金额。 ⑥ 将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 ⑦ 若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点