4财务预测与计划.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 4、间接制造费用预算 为了方便预测企业的间接制造费用，我们把企业的间接制造费用分为固定成本和变动成本，变动成本随生产水平的高低而上下波动，而固定成本则不受生产量大小的影响，变动成本是根据预计的直接人工小时为参照标准，分别乘以各费用率计算得出，而固定费用是根据过去的经验和其他技术预测确定的。由于折旧费用不属于现金流出，为了估算间接制造费用的现金流出，我们需要从费用总额中予以扣除。编制间接制造费用预算，需借助直接人工预算，具体如下： 表------------间接制造费用预算 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年合计 预计直接人工小时 变动成本： 间接材料（0.5元） 间接人工（1元） 职工福利金（2元） 水电费（0.5元） 公用事业费（0.6元） 维护费（0.4元） 变动成本合计 固定成本： 管理费 折旧费 保险费 固定成本合计 间接制造费用合计 18300 9150 18300 36600 9150 10980 7320 91500 18000 24000 16912 58912 150412 16750 8375 16750 33500 8375 10050 6700 83750 18000 24000 16913 58913 142663 17000 8500 17000 34000 8500 10200 6800 85000 18000 24000 16912 58912 143912 26500 13250 26500 53000 13250 15900 10600 132500 18000 24000 16913 58913 191413 78550 39275 78550 157100 39275 4130 31420 392750 72000 96000 77650 25650 628400 间接制造费用分配率=628400÷78550（直接人工小时）=8元/小时 为了确定现金支出，假定四个季度的支出是均匀的，各季度的现金支出可计算如下： [628400-96000（折旧）]÷4=133100元/季 5、销售成本预算 销售成本就是已销产品的生产成本，因此，销售成本预算也来自生产预算。编制销售成本预算要用到生产、直接材料、直接人工、间接制造费用预算和期初期末产成品存货的数据。根据公式： 期初产成品存货成本+本期生产成本=销售成本+期末产成品存货成本 例6：假设甲、乙产品的期初产成品存货分别为880件和1200件，期初存货单位成本分别为42元和65元。 解：首先，根据直接材料预算、直接人工预算和间接制造费用预算，计算甲、乙产品的单位生产成本，如下： 表---------产品单位成本计算表 项目 甲产品 乙产品 直接材料（元） 直接人工（元） 间接制造费用（元） 合计（元） 10公斤×1.6元=16 2小时×6元=12 2小时×8=16 16+12+16=44 12公斤×2元=24 3小时×6=18元 3小时×8=24 24+18+24=66 根据该厂期末产成品预算和生产数量预算编制销售成本预算如下： 项目 甲产品 乙产品 合计 期初存货（件） 单位成本（元） 期初存货成本（元） 预计生产需要量（件） 单位生产成本（元） 生产成本（元） 可用于销售的产品成本（元） 减：期末存货（元） 单位成本（元） 期末存货成本（元） 销售成本（元） 880 ×42 33600 16700 ×44 734800 768400 500 ×44 22000 746400 1200 ×65 78000 15050 ×66 993300 1071300 1250 ×66 82500 988800 2000 111600 31750 1728100 1839700 1750 104500 1735200 6、管理费用预算 管理费用预算就是企业根据以往的管理费用的实际发生额历史资料，考虑到预测年度的变化因素，做出适当的调整编制而成，举例如下： 表-----------------管理费用预算 项目 金额 管理人员工资 保险费 维护费 办公费 办公室与设备的折旧费 管理费用合计 175000 15000 17000 9000 24000 24000 假定管理费用支出在全年各季度是均匀的。每季的现金流出如下： [240000-24000（折旧）]÷4=54000元 7、销售费用预算 销售费用预算的编制与管理费用相似，如下： 表-----------销售费用计算表 项目 金额 销售佣金 管理人员工资 广告费 招待费 维护费 旅差费 设备折旧费 销售费用合计