山东理工大学商学院会计信息系统课件第8章 成本管理系统（5）.pptVIP

8.5 成本计划、成本预测与成本分析 学习要求 1.掌握成本计划制定的业务流程 2.掌握成本预测的基本方法 3.掌握成本分析的基本方法 教学内容 8.5.1 成本计划 8.5.2 成本预测 8.5.3 成本分析 8.5.1 成本计划 计划成本是成本管理系统中一个相对独立的模块，它没有期间的概念，可以随时进行计算，其计算的主线索是“产品结构(或物料清单)”中定义的关系，材料及半成品的消耗数据均取自“产品结构(或物料清单)”，算法是从末级产品算起，逐层卷积计算。 8.5.1 成本计划 计划成本制定的业务处理流程 8.5.1 成本计划 1.制定计划单价 为了对实际成本进行分析比较，需要定义产品的计划成本，通过查阅材料计划价，输入计划人工费用、服务计划价，根据单位产品费用耗用量，计算产品的单位计划成本。 2.单位产品费用耗用量 产品的费用包括人工费用、材料费用、制造费用、辅助费用、其他费用以及耗用的产品，为了有效地进行成本控制，需要定义单位产品的费用耗量。 8.5.1 成本计划 3.生成计划成本 根据计划单价、单位产品费用耗用量录入情况，系统自动计算产品的计划成本（单位标准成本）。 直接人工费用用单位产品费用耗量表中产品的人工耗量乘以该工序的计划人工费用率进行计算； 材料费用用单位产品费用耗量表中产品的材料耗量乘以该材料的计划价格进行计算； 制造费用用单位产品费用耗量表中产品的制造费用明细进行汇总形成； 辅助费用用单位产品费用耗量表中产品的辅助费用明细进行汇总形成； 其他费用用单位产品费用耗量表中产品的其他费用明细进行汇总形成； 计划成本则等于直接人工费用、材料费用、制造费用、辅助费用、其他费用五项费用之和。 8.5.1 成本计划 4.生成标准成本 所谓标准成本，就是经过认真调查、分析测定而制定的，在有效经营条件下应当发生的，可以作为控制成本开支、评价实际成本、衡量工作效率的依据和尺度的一种目标成本，也称为“应该成本”。 8.5.2 成本预测 成本管理系统的成本预测主要是根据计划成本和历史期间的实际成本数据，运用一定的预测算法，来预测目的期间的成本中心成本或目标产品的成本。 8.5.2 成本预测 1.成本中心成本预测 成本中心成本预测，是为了满足企业在成本管理中事前预测的需要而设计的，系统根据企业选择的预测方法，运用系统内相应的历史数据或手工输入的数据，利用数学方法进行预测，并对预测结果进行存储。 成本中心成本预测分:趋势预测、历史同期数据预测、年度平均增长率预测三种方式. 8.5.2 成本预测 （1）趋势预测 趋势预测采用“一次移动平均法”算法进行计算，是根据选择的数据，运用求移动平均值的方法，预测某一成本中心未来会计期间的成本。 （2）历史同期数据预测 历史同期数据预测采用“一次移动平均法”算法进行计算，与趋势预测相比，区别在于预测的基础数据准备不同，历史同期数据预测需要提供不同年度相同月份的数据。 （3）年度平均增长率预测 年度平均增长率预测算法比较简单，主要计算增长比例，根据选择的预测月份，计算出本年度相对于上一年度的月平均增长率，据以预测某一成本中心任一会计期间的成本。 8.5.2 成本预测 2.产品成本预测 产品成本预测是利用企业制定的产品计划单位成本或产品历史单位成本预测任意产量下的产品成本。 8.5.3 成本分析 成本分析主要是根据计划成本和历史期间的实际成本数据，运用一定的分析算法，来分析目的期间的成本中心成本数据或目标产品的成本数据，监控成本的高低变化情况，以达到对生产过程进行监督考核、降低成本提高经济效益的目的。 8.5.3 成本分析 1.成本中心内部利润分析 成本中心内部利润分析是利用计划成本对在【设置】中定义的属性为“基本生产成本中心”的成本中心进行内部利润分析。 8.5.3 成本分析 2.产品成本差异分析 产品成本差异的分析提供比较各产品各月份的实际单位成本同计划单位成本的差异，或者各产品不同月份之间的单位成本差异的功能，分析的结果以差异额和差异率的方式表示。 8.5.3 成本分析 3.成本项目构成分析 成本项目构成分析采用图形的方式对各产品的成本项目构成比例进行分析，但只对系统已计算成本的期间或期间段进行分析。 8.5.3 成本分析 4.材料消耗差异分析 材料消耗差异分析用于计算分析某种材料的本月实际消耗总数量与计划消耗总数量之间的差异。 5.成本控制报告 成本管理系统提供了标准成本与实际成本的对比分析，据以掌握成本控制情况。 练习思考题 1、简述计划成本制定的基本业务流程？ 2、如何进行成本分析？ 3、成本预测的方法有哪些？ 4、在成本管理系统中，成本计划涉及哪些内容？如何定义？ * 章 节 目 录 * 第8章 成本管理 * 章 节 目 录