支付结算业务的核算1xin.ppt

（三）信用卡业务的核算 1.信用卡发卡的处理 2.信用卡存取现金的处理 3.信用卡购物支付结算的处理 4.信用卡注销的处理 1.发卡行发卡的处理 发卡行受理单位或个人的信用卡申请书后，经审核符合发卡条件的，发卡行向申请人收取备用金和手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿，办理转账。会计分录如下： 借：库存现金 或借：吸收存款——申请人户 贷：吸收存款 ——持卡人户 贷：手续费及佣金收入 将信用卡交持卡人，持卡人持卡可到银行取现金或到信用卡特约商户购物消费。 票据到期 收到款项时。其会计分录如下： 借：存放中央银行款项 或 联行往账 100 000 贷：贴现资产 100 000 借：贴现资产——利息调整 667 贷：利息收入 667 付：代保管有价值品 100 000 向付款单位B公司收取票款 借：吸收存款-----B公司 100 000 贷：存放中央银行款项 100 000 　　2008年8月6日，A市公安局接到该市工商银行义马支行紧急报案。义马市支行报案称：2008年4月19日该行办理了银行承兑汇票贴现一份，金额200万元，贴现率4.2‰，到期日2008年8月6日，出票行为B市工商银行龙文支行，出票人为B市东方食品有限公司，收款人为A市南四集团有限公司。2008年8月6日承兑票据到期，义马工行发“委托收款”凭证给龙文工行，后该行接到龙文工行电话通知，告知“委托收款”凭证已收到，经审查为假银行承兑汇票。 案例分析 　　到义马工行办理贴现业务的高某，是一个年近五十且仅有小学文化的农民，然而他却成功地导演了这场骗局。他和李某通过熟人关系来到义马工行，没费多大周折，便于2008年4月19日，办理了贴现。该行的工作人员由于是熟人的关系，没有增值税发票，没关系，随后补上；没有原始合同，也没关系，有空白合同就行，没有在义马工行开户，也没关系，我们帮你找背书单位；只要你们敢保证这张票不假，我们就敢给你办，该行的有关人员还亲自执笔为两人写下了一份保证书。最终，扣除贴息后的金额便顺顺当当地汇到了高某的私人账户上，收到款项后，他们便开始大肆挥霍。直至东窗事发，公安机关仅追回赃款46万余元。 问题1： 义马工行扣除多少贴现息，将多少贴现净额付给了高某？ 问题2： 义马工行在办理贴现业务时，如何进行账务核算？ 　问题3： 　 义马工行的工作人员在办理该项贴现业务时，违反了哪些规定？ 四、银行本票结算业务的核算 （一）银行本票的概念及规定 1.?银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票分为不定额本票和定额本票。  2.银行本票的基本规定 1)签发银行本票必须记载下列事项： ①表明“银行本票”的字样； ②无条件支付的承诺； ③确定的金额； ④收款人名称； ⑤出票日期： ⑥出票人签章。 欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。 （一）银行本票的概念及规定 2)银行本票的出票人,为经中国人民银行当地分支行批准,有权办理银行本票业务的商业银行机构。 3)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过二个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，持票人在票据权利时效内可持向出票行请求付款。 4)银行本票见票即付.对跨系统银行本票的兑付,持票人开户行可以根据人行规定的金融机构同业往来的利率,向出票银行收取利息。  （一）银行本票的概念及规定 5)银行本票分为不定额银行本票和定额银行本票。定额银行本票面额分别为一千元、五千元、一万元和五万元。 6)银行本票可以用于转账,注明用于“现金”字样的银行本票可以支取现金.支取现金的仅限于申请人和收款人均为个人的情况. （一）银行本票的概念及规定 （二）银行本票的核算 1、银行本票出票的核算 2、银行本票付款的核算 3、银行本票结清的核算 会计凭证 银行本票申请书（一式三联） 第一联 存根 第二联 借方凭证 第三联 贷方凭证 银行本票 不定额银行本票一式两联.一卡片联;二本票联。 定额银行本票由单联组成。左边约1/4为存根,右边约3/4为本票联. 定额银行本票 1、银行本票出票的核算 单位和个人使用银行本票，应填制并向银行提交一式三联“银行本票申请书”。 （1）转账签发本票的，会计分录为： 借：吸收存款——申请人户 书（2） 贷：开出本票 书（3） （2）现金办理本票的，会计分录为：