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2.1 会计科目和账户 2.1.1会计科目 1）含义 商业银行会计科目反映银行会计要素的构成及其变化情况，是商业银行综合核算的工具。 会计科目是会计信息记录、归类、传输的重要手段，是银行会计核算的基础，是保证会计核算资料系统化的前提，在会计核算中具有纽带作用。 2）分类 按照经济内容分： 资产类 负债类 资产负债共同类性质视科目的期末余额而定。 借方余额表现为？资产， 贷方余额表现为？负债。 （往来账户）清算资金往来、外汇买卖 所有者权益类 损益类 按照与报表关系：表内科目、表外科目 1.表内科目。 用于核算银行资金的实际增减变动，其余额反映在资产负债表等会计报表内的会计科目，并要求平衡。 资产类，负债类，所有者权益类，损益类会计科目都属于表内科目。 2.表外科目。 用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，不能在会计报表上得以反映的主要会计事项的会计科目。 例：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证” 按照会计科目的使用范围： 银行业统一会计科目、各商业银行专用会计科目。 财政部会同中国人民银行制定了统一的会计科目。而各商业银行可以在统一会计科目下,各自制定系统内会计科目,但要明确规定与统一会计科目的归属关系。 2.1.2银行账户 银行账户是在会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头，它是具有一定的结构和格式，用来对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种工具。它是明细核算的主要工具。 账户和会计科目的关系 联系：二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。 没有会计科目，账户失去设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。 区别：会计科目的作用表现为将会计对象的具体内容分为若干个相对独立的项目。它由国家统一制定，是会计准则的组成部分。 账户在会计科目的基础上，再赋予一定的结构，能指明记账的方向，以核算各会计要素的增减变动和金额。账户由各单位结合本单位的实际情况开设。 2.1.3记账方法 按照一定的规则，采用一定的记账符号，对经济业务分类整理后在账簿中进行登记的一种技术方法。 经济业务发生后,涉及到表外科目,采用？记帐法 单式记帐法 涉及表内科目,采用？记帐法 复式记帐法 表内科目：复式借贷记账法。 对每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上的会计科目中同时进行登记的记账方法。 表外科目：单式收付记账法。 指对发生的每项经济业务只通过一个会计科目进行登记的记账方法。 即业务发生时记收入，业务销账或减少时记付出，余额反映未销数额。 表内科目的记账方法 1、以借、贷为记账符号，用以指明记入账户金额的方向。 资产类、费用类账户 ——借增贷减，余额在借方 负债类、所有者权益类、收入类账户 ——借减贷增，余额在贷方 资产负债共同类账户 ——资产增加或负债减少记借方，资产减少或负债增加记贷方，余额轧差确定账户性质 例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。 这笔业务涉及“库存现金”和“吸收存款”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。其会计分录为： 借：库存现金 800 贷：吸收存款—活期储蓄存款－王楠 800 例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。 这笔业务涉及“库存现金”和“实收资本”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。其会计分录为： 借：库存现金 10 000 贷：实收资本 10 000 例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。 这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。“××贷款”属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方；“利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。其会计分录为： 借：××存款—红星机械厂存款户 41 500 贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000