20XX年应收款项审计.pptVIP

第三章 应收款项审计;第一节 应收账款审计;三、审计程序;接受顾客订单;函证的范围地确定与对象的选择 函证方式的选择（积极、消极） 函证时间 函证的控制 替代程序 ;函证结果差异的分析 寻找差异产生的原因、并直接联系债务人作进一步核实 差异产生原因： 时间性差异（款项、货物在途）、记账错误、舞弊 对函证结果的总结和评价;应收帐款函证数量大小、范围的影响因素： 1、应收帐款在全部资产中所占的比重—（金额的重要性）； 2、被审计单位相关的内部控制制度的强弱； 3、销货和收款业务的记录表明，被审计单位的各项比率变化趋势反常； 4、以前期间函证发现重大事项或欠款纠纷较多； 5、函证的方式； 6、该项目固有风险和控制风险的评估水平 。 一般而言，以下事项必须作为函证对象： 1、大额或???龄较长的项目； 2、与债务人发生纠纷的项目； 3、关联方项目（包括持股5%（含）以上股东）； 4、主要客户之间的项目； 5、交易频繁但余额较小甚至余额为零的项目。;积极式函证;函证截止时间的选择： 通常以资产负债表日为截止日，在期后适当时间 内实施函证（离资产负债表日越近越好）