青岛农业大学经济与管理学院财务会计学课件 第9章.pptVIP

* * * （1）进项税额 购入用于应税项目，且有抵扣凭证 支付的增值税可作为“进项税额”抵扣 购入用于应税项目，但无抵扣凭证 支付的增值税计入货物成本 购入用于非应税项目 会计处理 接受投资转入的物资 可以按专用发票上注明的增值税额作为进项税额抵扣 购入货物 * * （2）销项税额 销售货物或提供应税劳务 销项税额＝不含税销售额×适用税率 视同销售 如果销售额含税，则应进行转换: 不含税销售额 ＝含税销售额÷（1＋税率） ① 企业将自产的、委托加工的货物 —→用于职工集体福利、非应税项目等 ② 企业将自产的、委托加工的和购入的货物 —→用于分配给股东、对外投资等 * * 【例题3】甲公司的在建工程(非生产经营用固定资产)领用本企业生产的产品一批，该批产品的成本为200万元，计税价格为300万元，增值税税率为17%。 甲公司的会计处理如下： 借：在建工程 251 贷：库存商品 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 * * （3）不予抵扣项目（