最新税收政策讲解(1).pptVIP

最新主要税种政策讲解 主讲 王秀荷 第三次税改内容 1、 把中国的第一大税种生产型增值税调整为消费型增值税，允许企业抵扣当年新增固定资产中机器设备投资部分所含的进项税金。 2004年开始，在东北老工业基地实施增值税转型的改革，对八大行业，包括装备制造、石油化工、冶金、汽车、船舶、高新科技产业、农产品加工业等8个行业，允许在固定资产投资当中购入的，或者自制的设备所含的税金在交纳增值税的时候予以抵扣。 2、统一内外资企业所得税。把目前内资企业平均25％税收负担、外资企业平均13％的税收负担统一到一个水平，体现公平的原则。 3、 改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，税前扣除项目和标准的确定应当更加合理，税率也需要适当调整。 4、 改革出口退税。 5、 实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。 6、 全面取消除烟叶外的农业特产税，农业税税率整体降低1个百分点。深化农村税费改革，取消农业特产税；逐步降低农业税的税率，并向粮食主产区和种粮农民倾斜，切实减轻农民负担。 所得税改革 ２００７年３月１６日，十届全国人大五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》，统一了内、外资企业所得税制度。这部法律将于２００８年１月１日起施行。2007年11月有颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。 两税合并主要体现“四个统一”，即统一税法并适用于所有内、外资企业；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。 一、新法对收入项目的规定 1、销售货物所得 2、提供劳务所得 3、转让财产所得 4、股息红利等权益性投资所得 5、利息所得 6、租金所得 7、特许权使用费所得 8、接受捐赠所得 9、其他所得 销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。（确认条件与会计上接近） 提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 (投资方税率高的，除了税收法规规定的定期减税、免税优惠外，要补交所得税）。 利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。  接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。 收入确定的特殊规定 1、减免或返还流转税的收入 2、 折扣销售 （销售额和折扣不开在同一张发票上） 3、包装物押金（逾期未返还的，一年或三年） 4、工程试运行收入 5、财政性补贴和其他补贴收入 6、视同销售收入：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务 。 财税[1996]79号：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。 资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。 实例 将市场价值100万、成本80万的自产产品用于在建工程。 借：在建工程 97万 贷：库存商品 80万 应交税金-增（销项） 17万 会计折旧97万，计税基础117万。20万先交，后抵回来。现在就不存在先交问题。 7、安置下岗失业人员在就业取得的社保补贴和岗位补贴，免税；取得的小额担保贷款贴息、在就业培训、职业介绍补贴等不免税。 8、收入可以分期确定的： （1）分期收款的按合同约定日确定收入 （2）建筑、安装、装配、制造大型机械设备和提供劳务，持续时间超过一年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。 二、新法对扣除项目的规定 企业所得税法第八条规定