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合同约定汇率 　　篇一：外币投资合同约定汇率会计处理　　外币投资合同约定汇率会计处理　　作者：马敬堂　　来源：《财会通讯》XX年第08期　　关于合同约定汇率的外币投资的会计处理，《企业会计制度》的规定是“按合同约定的汇率折合”，这与新《企业会计准则》中“采用交易日的即期汇率”相关规定是不同的。现阶段，我国绝多数外商投资企业仍执行《企业会计制度》，只有极少数的外商投资已开始执行新《企业会计准则》，内资企业除上市公司外，多数企业也在继续执行《企业会计制度》，鉴于我国目前人民币汇率继续面临升值压力、按合同约定汇率的不合理性和工商行政管理部门关于外商投资注册资金的相关规定等我国实际情况，建议及时停止执行《企业会计制度》中外币投资“按合同约定的汇率折合”的相关规定，外币投资统一按《企业会计准则》规定“采用交易日的即期汇率”进行会计处理。　　一、合同约定汇率的外币投资相关规定比较　　(一)《企业会计制度》和《企业会计准则》对合同约定汇率两种不同的处理规定按《企业会计制度》中关于“实收资本(或股本)”的规定，“外商投资企业的投资者投入的外币，合同约定汇率的，按合同约定的汇率的折合，企业应按收到外币当日的汇率折合的人民币金额，借记银行存款等科目，按合同约定汇率折合的人民币金额，贷记实收资本或股本，按其差额借记或贷记资本公积—外币资本折算差额科目”；而按《企业会计准则第19号一外币折算》中“外币交易的会汁处理”规定，“外币交易应当在初始确定时，采用交易目的即期汇率将外汇金额折算为记账本外币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。”也就是说，包括外币投入资本在内，包括货币性项目及非货币性项目，均应按照交易日的“即期汇率折算”。　　很显然，外汇投资采用的上述两种不同的处理方法，“实收资本(或股本)和“资本公积”的结果会不同，其对会计报表影响也会不同。　　(二)对合同约定汇率两种不同规定会计处理比较　　[例]某企业接受一投资者投入外币资本10000万美元，投资合同约定汇率为1：，而在合同签订后实际收到投资款当日的汇率为1：，按《企业会计准则》“采用交易日的即期汇率”作如下会计分录：(单位：万元)　　借：银行存款——美元 65000　　贷：实收资本 65000　　如果按《企业会计制度》“按合同约定的汇率的折合”，而应作如下会计分录：　　借：银行存款——美元户 65000　　资本公积——外币资本折算差额 3000　　贷：实收资本 68000　　按《企业会计制度》规定与按《企业会计准则》规定相比，实收资本多3000万元人民币，同时减少了资本公积3000万元人民币。　　假如上述投资在实际收到投资款当日的汇率为1：，则按《企业会计准则》规定，会计分录为：　　借：银行存款——美元户 70000　　贷：实收资本 70000　　按《企业会计制度》规定，会计分录为：　　借：银行存款——美元户 70000　　贷：实收资本 68000　　资本公积——外币资本折算差额 XX　　结果是按《企业会计制度》规定与按《企业会计准则》规定相比，实收资本少XX万元人民币，同时又增加了资本公积XX万元人民币。　　通过以上对比可以看出，按《企业会计制度》中“按合同约定的汇率的折合”规定，实际收到投资的汇率低于合同汇率时即在人民币升值时，会增加实收资本，减少资本公积；相反在实际收到投资的汇率高于合同汇率时即在人民币贬值时，会减少实收资本，增加资本公积。　　二、合同约定汇率核算外币投资存在的问题　　(一)不符合历史成本原则历史成本又叫实际成本，按这项会计的基本原则。“实收资本或股本”本应在实际收到投资时按“即期汇率折算”；外币投资时，投资各方事先协商后先签订投资合同，然后按合同约定内容履行投资义务，一次或分数次完成实际投资，有时最后一期的投资时间与签订合同时间间隔较长，汇率变化较大，按事先签订投资合同时的约定汇率折算实收资本或股本，违背了历史成本原则。　　篇二：浅谈合同中的汇率风险　　龙源期刊 .cn　　浅谈合同中的汇率风险　　作者：胡俊杰，孙亮　　来源：《今日湖北·下旬刊》XX年第05期　　摘 要 企业在签订合同时，对各种风险的管理一直是合同双方关注的核心问题。在企业面对的众多风险中，汇率风险是普遍的、不可回避的风险。特别是在近些年汇率大幅波动的情况下，对汇率风险的管理和应对就更有其紧迫性和现实意义。　　关键词 合同 管理 汇率风险　　汇率风险是指，在国际经济、贸易、金融等活动中，以外币定价或衡量的资产、负债、收入和支出以及未来经营活动中可能产生的净现金流量，在用本币表示其价值时因汇率波动而产生损失或收益的不确定性。　　合同期较长的进出口合同和涉外长期服务性合同。合同结算货币与合同