深圳大学管理学院公共管理学课件 财政管理.ppt

第九章 财政管理 一 政府预算 二 传统的财政管理 三 财政管理改革 四 对财政改革的批评 一、政府预算 在最一般的解释中，预算就是致力于将财政资源转换成人类有目的的活动。 瓦尔达沃夫斯基 (Wildavsky，1979) 按照某些目的来分配资金——政府可以通过预算这种方式来改变社会状态。 政府以某种方式来调和非常多样化和颇具竞争性的政治要求之间的资金分配。 一、政府预算 政府预算即一国政府在一定时期内为达成政治、经济和社会目标，依据国家之施政方针，以国家整体资源与国民负担能力为评估基础，所预定的公共财政的收支计划，也即经过政治程序所为之的国家资源配置。 政府预算制度起始于抑制统治者对被统治者的财政要求，其原意在于落实民主政治的监督功能，以防止行政权力的扩展，加重人民的税务负担，但随着民主政治的发展、政府角色以及职能的转化，现代的政府预算功能也随之扮演着偏重财务规划、管理的积极角色。 一、政府预算 预算的职能 经济职能 涉及政府是怎样通过预算来影响整个经济。 财政职能 预算的财政职能类似于会计职能。政府需要为其全部活动制定资产负债表。这一职能包括： 第一，在预算部门内部对政府和公共部门的总支出进行评估。（纯粹的会计职能，用以对收支作出评估 ） 第二，作为立法机关对政府处理财政事务进行核算和控制的工具。（核算制度的重要组成部分 ） 政府预算的经济职能 政府试图通过预算来决定经济生活中公共活动的水平，对收入和福利进行合理的分配，对经济活动的总体水平进行某种控制，等等。 配置 分配 稳定 政府预算的经济职能 配置 配置政策涉及公共部门和私营部门的相应规模。换言之，预算一方面体现了政府活动的总体水平，另一方面也规定了哪些活动由公共部门而不是由私营部门执行。 政府的支出和税收政策都影响到资源在私营部门中的配置和分配。 政府预算的经济职能 分配 分配政策意味着政府试图对公民之间财富和收人的不平等进行某种程度的矫正。 虽然分配政策的重要部分是提供社会福利，包括对某些公民阶层的转移性支出 ，但是其他所有的预算决策都会产生一些分配性的结果。 政府预算的经济职能 稳定 稳定政策是指政府通过预算政策来提高整体经济水平。这可能是政府预算最困难的经济职能。 政府所有的支出和税收决策都对私营部门产生了影响，所以通过对这些政策及其总体水平进行调整，就可以间接地对整个经济产生影响。 随着凯恩斯主义经济学的出现，政府明确地承担起促进充分就业、稳定价格、经济增长和收支平衡等方面的责任。 现在“新古典主义”的观点是强调精简政府，平衡预算主张让市场力量来寻求适宜的经济均衡。 政府预算的财政职能 预算是协调政府账目之所在，也是为公众评审列举收支项目之所在。 预算编制的主要步骤是： 制定——起草预算； 授权——立法机关正式批准； 执行——预算实施； 评估——预算执行得如何。 预算涉及立法，任何政府支出和税收方案都必须严格地以法律为基础。 政府预算的财政职能 西方不同国家预算与立法机构之间存在着差异： 在英国和其他议会制国家中，政府牢牢控制着财政资源；政府能够控制全部四个阶段，并几乎完全控制前三个阶段。 在美国，立法、行政和司法的分立，意味着虽然总统可以提出一项预算，但是国会并非必须接受其中的任何部分。国会也能够提出自己的预算方案。 二、传统的财政管理 传统财政管理的形式 传统财政管理的通常形式是传统的预算，又称线性项目或投入预算。这种预算以一年为限，它仅包括行政过程中的投入，在既定预算中进行分配的资金总额通常将表明从上一年批准的支出中逐年递增的变化。 传统预算的主要特点 第一，将资金配置在行政任务的主要投入上，包括人员、设备、邮递方面的费用以及部门运营所用的临时性项目的资金。 第二，预算包括上一财政年度收入和支出的比较。 第三，是一种渐进性预算，仅仅以上一年度的预算记录为基础。预算体现了一系列在上一年度基础上的不断增长，而这通常可以说明通货膨胀的原因。 二、传统的财政管理 传统预算的优点 是一个限制经过投票表决的拨款总量支出和项目支出的理想机制。 如果为了宏观经济目的不得不在年中削减综合预算，那么它提供了某种程度的灵活性。 是一个很好的控制机制，因为它可以很容易地看到资金是否用在了已投票通过的项目上。 这一制度非常适合一年一度的预算周期，并从中要求行政机构将它们的实际支出与所分配到的数额加以比较，进而评估下一年度那些项目和附加项目所需的资金。 传统预算使预算应得更加容易且便于管理，相对于每一个项目都必须从头开始证明其正当性，根据历史基础的论证要更容易一些。 二、传统的财政管理 传统预算的问题 这种追溯性的控制本身对提高管理效率毫无意义。管理者可能过分关注于表明他们“正确地”花钱或精