天津大学管理学院合计学课件第十一章 利润 .pptVIP

* 本章学习目的与提要 本章主要介绍收入的确认和利润的形成过程、利润净额的计算方法、利润分配的去向和利润分配过程中相关业务的会计处理。 第十一章 利润 1、利润形成 2、所得税 3、利润分配 * 第一节 利润形成 1、利润的含义及构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它表现为企业在生产经营活动中取得的收入同为取得这些收入而发生的费用相配比后的差额。 营业利润 +营业外收入 - 营业外支出 利润总额 - 所得税费用 净利润 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 管理费用 - 销售费用 - 财务费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动净收益 + 投资净收益 营业利润 * 2、利润的结转 会计期末将所有的损益类科目的金额转入“本年利润”，结平损益类科目。结转后“本年利润”贷方余额表示净利润。 年度终了，将“本年利润”转入“利润分配—未分配利润”后无余额。 设置“本年利润”科目，核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损。 * 本年利润 a b b-a 0 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 借：主营业务收入 其它业务收入 资产减值损益 公允价值变动损益 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 借：本年利润 b-a 贷：利润分配—未分配利润 b-a * 第二节 所得税 1、所得税的性质 所得税是是国家依据税法对企业的生产经营所得课征的税收，具有强制性、无偿性等特征。 所得税是一项费用，是企业为了取得税后净利润而必须承担的一项费用，而不属于利润分配的范畴。 2、所得税的一般会计处理 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 * 设置“利润分配”科目，核算企业利润分配的去向和结果。 利润分配的顺序： 1）提取法定盈余公积金 2）提取任意盈余公积金 3）向投资者分配利润或者股利 4）企业未分配利润的形成 “利润分配” 设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“转作股本的股利”、“未分配利润”等明细科目。 第三节 利润分配 * 利润分配的限制条件： 1）以前年度亏损未弥补完，不得提取盈余公积金和公益金； 2）企业必须按当年税后利润（减弥补亏损）的一定比例提取法定盈余公积金，当法定盈余公积金已达到注册资本的50%时可不再提取； 3）在提取盈余公积金和公益金以前，不得向投资者分配利润； 4）企业当年发生亏损，原则上不得向投资者分配利润。 * 本年利润 利润分配 各项收入 各项利得 各项费用 各项损失 本年实现利润 提取盈余公积 提取公益金 分配利润 年末结转 本年实现利润 年末未分配利润 在企业盈利的情况下 * 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 结转利润 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 提取 盈余公积 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 分配 现金股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 分配 股票股利 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积