第三章节金融资产2资料.ppt

中级财务会计 主讲教师：王晓燕;第三章 金融资产教学目的;教学目的理解金融资产的分类及构;本章重点以公允价值计量且其变动;本章内容第一节 金融资产及其;第一节　金融资产及其分类一、金;金融工具是指形成一个企业的金融;一、金融工具及分类金融工具一般;（一）金融资产的定义金融资产是;（二）金融资产的分类企业应当在;三、权益工具是一个企业的资产扣;第二节 以公允价值计量且其变;一、以公允价值计量且变动计入当;（一）交易性金融资产 交易;（二）直接指定为以公允价值计量;二、以公允价值计量且变动计入当;二、以公允价值计量且变动计入当;三、应设置的账户1.“交易性金;三、应设置的账户“交易性金融资;三、应设置的账户2.“公允价值;三、应设置的账户3.“投资收益;四、以公允价值计量且变动计入当;（一）取得交易性金融资产应当按;企业取得交易性金融资产银行存款;（二）持有收益的确认持有期间获;（二）持有收益的确认投资收益×;（三）期末计量资产负债表日：公;资产负债表日交易性金融资产的公;处置交易性金融资产时，该交易性;（四）处置借：其他货币资金——;处置交易性金融资产时银行存款×;交易性金融资产总结首先要知道哪;交易性金融资产总结资产负债表日;第三节 持有至到期投资一、持;一、持有至到期投资概述（一）持;（一）持有至到期投资概念及特征;（二）持有至到期投资的初始计量;二、应设置的账户“持有至到期投;持有至到期投资 明细账户总账;三、会计处理（一）持有至到期投;（一）取得的会计处理 借：持有;企业取得持有至到期投资持有至到;（二）持有期间利息收入的确认 ;如果持有至到期投资既不存在已偿;2.分期付息债券利息收入的确认;（三）持有期间利息收入的会计处;分期付息日或资产负债表日应收利;资产负债表日到期一次还本付息债;（三）处置的会计处理借：银行存;总结——持有至到期投资一旦记入;第四节 贷款和应收款项 一、;贷款和应收款项，是指在活跃市场;贷款和应收款项的会计处理原则1;二、应收票据（一）应收票据概述;（一）应收票据概述1.应收票据;1.应收票据的含义及分类应收票;2.应收票据的入账价值应收票据;3.应设置的主要账户借方 ;补充：应收票据利息计算计算公式;应收票据票据到期日期限按月表示;例题【例1】一张出票日为4月1;（二）应收票据一般会计处理【例;应收票据的会计处理1.收到票据;应收票据的会计处理2.票据到期;应收票据转让的会计处理借：原材;（三）应收票据贴现1.应收票据;（一）应收票据贴现计算公式票据;例题【例4】6月10日某公司将;（二）应收票据贴现的会计处理 ;以例4资料：应收票据贴现会计处;借：短期借款 ;银行承兑汇票;商业承兑汇票;无标题;会计处理图示1 应收票据 主;①收票据会计处理图示2 应收;财务费用××××××银行存款×;三、应收账款 （一）应收账款;（一）应收账款产生 应收账款是;（二）应收账款确认首先，应收账;（三）应收账款的计价应收账款通;1.商业折扣商业折扣，是指企业;2.现金折扣现金折扣，是指销售;（1）总价法总价法是将未扣减现;（2）净价法净价法是将扣减现金;（四）应收账款的会计处理1.应;1.应设置的账户 应设置“应收;无标题;无标题;2.应收账款的会计处理—总价法;2.应收账款的会计处理—总价法;2.应收账款的会计处理—总价法;①全额销售款总价法会计处理图示;①全额销售款总价法会计处理图示;四、预付账款及其他应收款　（一;（一）预付账款1.预付账款核算;1.预付账款核算的内容 预付;2.预付账款账户借方 ;3.预付账款的会计处理（1）根;预付账款的核算（1）预付款项的;（二）其他应收款 1.其他应收;1.其他应收款核算的内容 其他;2.应设置的账户应当设置“其他;3.其他应收款的会计处理其他应;4.备用金的会计处理备用金是指;4.备用金的会计处理备用金的明;随借随用、用后报销制度与定额备;第六节 金融资产的减值一、;一、金融资产减值损失的确认企业;二、金融资产减值损失的计量 ;(一) 持有至到期投资减值损失;(一) 持有至到期投资减值损失;(一) 持有至到期投资减值损失;（二）应收款项减值损失的计量 ;（二）应收款项减值损失的计量 ;3.应收款项减值损失的核算方法;（1）应设置“坏账准备”账户 ;（2）会计处理（一般方法） ;应收款项余额百分比法应收款项余;根据上述公式，如果计提坏账准备;经过上述会计处理，各期期末计提;账龄分析法账龄分析法，是指对应;赊销百分比法 按照企业某一期;②发生坏账损失提取坏账准备会计;练习：某公司坏账核算采用备抵法;应提坏账准备=120000×3