20XX年某集团内业务管理知识及财务报表分析.pptVIP

同时，借：递延所得税资产 40000 贷：所得税费用 40000 2、内部交易固定资产使用期间的抵消处理： （1）将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵消，并调整期初未分配利润。 即按照固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的数额，借记“未分配利润——期初”项目，贷记“固定资产”项目。 （ 2）将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵消，并调整期初未分配利润。即按照以前会计期间抵消该内部交易固定资产多计提的累计折旧额，借记“固定资产(累计折旧)”项目，贷记“未分配利润——期初”项目。 （3）将本期由于该内部交易固定资产的使用而多计提的折旧费用予以抵消，并调整本期计提 的累计折旧额。即按照本期该内部交易的固定资产多计提的折旧额，借记“固定资产(累计折旧)”项目，贷记“管理费用”等项目。 例7：接上例，第二年编制合并财务报表时，应编制如下抵消分录： （1）借：未分配利润——期初 200 000 贷：固定资产 200 000 （2）借：固定资产(累计折旧) 40 000 贷：未分配利润——期初