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审计工作底稿编制案例介绍—在建工程 一、会计记录概况 C公司系生产型企业，为扩大生产能力，新建5万吨包装膜生产车间,引进1#、2#两条德国生产线，2004年度会计报表已经本所审计。 2005年在建工程期初余额261,599,219.72元，本期借方发生额49,906,988.23元，本期贷方发生额40,832,099.46元，期末余额270,674,108.49元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C6-1-2）。 二、审计目标 （一）确定在建工程是否存在； （二）确定在建工程是否归被审计单位所有； （三）确定在建工程的增减变动的记录是否完整； （四）确定在建工程的余额是否正确； （五）确定在建工程的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制在建工程增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序 向客户索取或根据明细账编制“在建工程余额（未审数）明细表”（底稿见索引C6-1-2）及“在建工程余额明细表”（底稿见索引C6-1-1），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。 提示： 如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。 （二）执行“了解有关在建工程的立项、批准、建造、核算等方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序 就客户有关在建工程的立项、批准、建造、核算等方面的内控情况，问询财务和相关人员，并适当地进行实施符合性测试。 1、形成问询记录（底稿见索引C6-2-1）。 提示： 问询程序的实施，主要是初步了解有关情况。视具体情况，可以实施多次，无论有无对方签字，每次都要形成书面记录。 2、就所问询和收集的资料情况实施核实程序，形成核实记录（底稿见索引C6-2-2～C6-2-3）。 （三）执行“检查在建工程项目、规模是否经授权批准，对重大建设项目，取得有关预算总建设批准文件、施工合同、施工进度报告等”程序 收集客户有关在建工程的立项批复、建设许可证、施工许可证、可行性报告，工程预概算，施工合同，设备购置合同等资料，并实施复核程序，形成复核记录（底稿见索引C6-2-2～C6-2-3）。 C公司的在建工程主要是上年延续的，上期已经审计，相关资料已经在上期全部取证并归集在长期档案中；本期获取验收报告、工程决算审价报告、工程价款结算清单，以及最新的施工进度报告、新发生的补充合同。 提示： 1、所有取证文件资料等均要核对原件并复印留底； 2、工程项目如涉及环保及有特殊监管规定的，需有环保或相关监管部门的批准文件，如锅炉改造要取得检验机构的批准文件，电力设施建设要取得国家电力建设总局和检验机构的批准文件等。 （四）执行“检查在建工程年末余额的构成内容，查看未安装设备的实际存在”程序 经查看，年末余额中有未安装设备。在实地观察盘点时，查看未安装设备是否已存放在厂区内，检查相关的验收入库单、海关报关单、商检部门价值鉴定书等单证上的单位名称、品名、规格型号、数量、厂家名称等要素，是否与合同、工程项目匹配一致。（底稿见索引C6-3-2） （五）执行“到工程现场实地观察确定工程是否存在，观察和询问实际完工进度”程序 1、取得工程进度报告（底稿见索引C6-2-3）。 提示： 初次审计，需取得项目规划设计平面图、工程进度报告或监理报告。 2、会同客户财务人员和工程项目负责人员，对照进度表，将明细表上工程项目与实物进行一一对照（从账到实物，确认真实性），并将所观察到的实物与明细表进行核对（从实物到账，确认完整性），观察和询问工程实际完工进度，做好观察核对记录，获取观察盘点清单（底稿见索引C6-3-2）。 3、汇总观察盘点记录，统计观察盘点结果，形成观察盘点小结（底稿见索引C6-3-1）。 提示： 1、若同一地点上有数项在建工程的，则需按实地勘察轨迹，绘制简易平面布置图，在图上标注工程名称、完工进度，与明细表核对是否相符； 2、若存在账在总部核算而实物存放在外地分支机构的或委托其他单位代为管理的在建工程，需视重要性水平，进行实地勘察或发函询证； 3、观察盘点小结内容如盘点时间、地点，盘点人、监盘人，观察盘点量（金额）占在建工程总金额的百分比，正确率为多少等应填写完整，并注意盘点人员、监盘人员要签名； 4、观察时需注意有无长期停工的半拉子工程或已安装的机器设备长期不用等异常情况； 5、对观察盘点中存在的盘盈盘亏等不符情况，需查明原因。 （六）执行“检查是否存在已达到预计可使用状态，但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程，未及时计算折旧的情况”程序 结合实地观察，对照在建工程明细表，检查有无已达到预计可使用状态但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程。如有，应作审计调整，并根据实际开始使