20XX年税收分类和税制结构.pptVIP

二、税制结构模式 税制结构模式是指一个国家的税制以何种税为主，它是根据一个国家的经济发展需要和一些其他因素来设计建立的. 税制模式是指由主体税特征所决定的税制结构类型。由主体税特征所决定的税制结构大体可归纳为以下三种类型： （一）以流转税为主体的税制结构模式 以流转税为主体的税制结构模式，是指在整个税制体系中，以流转税作为主体税，占最大比重，并起到主导作用。根据资料统计，绝大多数发展中国家，少数经济发达国家实行这种税制结构模式。 流转税就其内部主体税特征可进一步分为以下两种类型： 1.以一般商品税为主体。一般商品税是对全部商品和劳务，在产制，批发、零售及劳务服务等各个环节实行普遍征税。 2.以选择性商品税为主体。选择性商品税是对部分商品和劳务，在产制、批发、零售及劳务的某些环节选择性征税。 税种 收入 比去年同期增收 增长率(%) 税收总收入 59514.70 5290.91 9.8 国内增值税 18481.24 484.30 2.7 国内消费税 4759.12 2190.85 85.3 进口环节增值 税和消费税 7729.15 338.02 4.6 关税 1483.57 -286.38 -16.2 外贸企业出口退税-6486.56 -620.63 10.6 营业税 9013.64 1387.25 18.2 企业所得税 11534.45 358.82 3.2 个人所得税 3949.27 226.96 6.1 证券交易印花税 510.47 -468.69 -47.9 房产税 803.64 123.30 18.1 车辆购置税 1163.17 173.28 17.5 城镇土地使用税 920.97 104.07 12.7 土地增值税 719.43 182.00 33.9 耕地占用税 632.99 318.58 101.3 资源税 338.24 36.48 12.1 契税 1734.99 427.46 32.7 上述税种收入合计 57287.78 4975.67 9.5 2009全年税收总收入和主要税种税入表 2009年税收总量结构图 2009年税收增收结构图 (二)以所得税为主体的税制结构模式 以所得税为主体的税制结构模式，是指在整个税制体系中，以所得税作为主体税，占最大比重，并起主导作用。 所得税就其内部主体税特征还可进一步分为以下三种类型： 1. 以个人所得税为主体。 2. 以企业所得税为主体。 3. 以社会保险税为主体。 （三）流转税和所得税双主体的税制结构模式 双主体税制结构模式，是指在整个税制体系中，流转税和所得税占有相近的比重，在财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。 三、税制结构的设计 （一）税种的配置 不同的税对公平和效率的影响不同。故需要各个税种相互配合。 主体税：在税收体系中居主导地位的税种。 希克斯和约瑟夫得出结论：所得课税优于流转课税。 现代各国税收制度中的主体税种，不是商品税就是所得税。发达国家以所得税为主，发展中国家以商品