初级会计实务_会计分录图示.docVIP

初级职称 图示会计分录速查 第 PAGE 11页 图1-1 现金短缺 库存现金 库存现金 待处理财产损溢 其它应收款 管理费用 1、按实际短缺的金额 2、由责任人赔偿部分 3、按实际短缺的金额扣除由责任赔偿部分的金额 图1-2 现金溢余 其它应付款 其它应付款 待处理财产损溢 库存现金 2、按应支付给有关人员或单位的部分 1、按实际溢余的金额 营业外收入 3、按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额 图1-3 其它货币资金 银行存款 银行存款 其它货币资金 材料采购等 1、存入 应交税费 应交增值税 2、使用 3、余款退回 图1-4 应收票据 主营业务收入 主营业务收入 应收票据 原材料等 应交税增-应交增值税 1、因销售商品、提供劳务而收到开出、承兑的商业汇票 银行存款 应交税增-应交增值税 应收账款 2、以应收票据抵偿应收账款 3、将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资 4、票据到期付款 图1-5 应收账款 主营业务收入 主营业务收入 应收账款 应收票据 1、赊销商品 银行存款 应交税增-应交增值税 银行存款 2、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等 4、企业应收款改用商业汇票结算 3、收款 图1-6 预付账款 银行存款 银行存款 预付账款 原材料等 1、预付货款 应交税费-增值税 2、收到货物 3、补付货款 4、退回多余款项 图1-7 应收账款减值 应收账款等 应收账款等 坏账准备 资产减值损失 发生坏账损失 银行存款 1、补提坏账准备 2、冲回多提坏账准备 应收账款等 若发生坏账又收回： 坏账准备 1、收款 2、恢复信誉 图1-8 交易性金融资产 银行存款等 银行存款等 交易性金融资产-成本 1、取得时按公允价值 应收股利、应收利息 1、取得时支付价款中包含的股利、利息 投资收益 1、取得时发生的相关费用 2、持有期间股利、利息 公允价值变动损益 交易性金融资产 -公允价值变动 3、资产负债表日公允价值变动 4、出售 5、结转损益 图1-10 发票账单与材料到时到达 银行存款等 银行存款等 原材料 购入原材料 应交税费-增值税-进 图1-11 发票账单已到，材料未到 银行存款等 银行存款等 在途物资 1、购入 应交税费-增值税-进 原材料 2、材料到达验收入库时 图1-12 材料已到、发票账单未到 应付账款 应付账款 原材料 1、月末、按材料暂估值入账 2、下月初作相反分录冲回 图1-13 采用预付货款的方式采购材料 银行存款等 银行存款等 预付账款 1、预付货款 应交税费-增值税-进 原材料 2、收到货物 3、补付货款 4、退回多付的款项 图1-14 领料 原材料 原材料 生产成本 1、生产产品用 制造费用 2、车间一般耗用 管理费用 3、行政管理部门耗用 图1-15 采用计划成本核算原材料 银行存款等 银行存款等 材料采购 1、实际成本 原材料 材料成本差异 生产成本等 2、入库材料计划成本 3、入库材料超支差 3、入库材料节约差 4、发出材料计划成本 5、发出材料超支差 5、发出材料节约差 图1-16 委托加工物资的核算 原材料 原材料 委托加工物资 1、 发出材料实际成本 库存商品等 材料成本差异 转：节约差 转：超支差 银行存款 2、 支付运杂费 5、收回委托加工物资 3、 支付加工费和增值税 4、 支付收回后用于 直接销售的消费税 应交税费-增值税-进 应交税费-消费税 4、 支付收回后用于 继续加工的消费税 图1-17 存货盘盈的核算 管理费用 管理费用 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2、批准处理后 原材料等 1、批准处理前 图1-18 存货盘亏的核算 原材料等 原材料等 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1、批准处理前 其它应收款 2、由过失人赔偿部分 原材料 管理费用 营业外支出 3、残料入库 4、一般经营损失 5、非常损失 图1-19 存货跌价准备 存货跌价准备 存货跌价准备 1、计提存货跌价准备 资产减值损失 2、冲回多计提的存货跌价准备 图1-20 取得固定资产账务处理 固定资产 固定资产 银行存款等 在建工程 1、需安装、发生安装支出 2、安装完毕达预定可使用状态 1、购入不需安装的固定资产 图1-21 自营工程账务处理 银行存款等 银行存款等 工程物资 1、购入工程物资 在建工程 固定资产 2、领用工程物资 应付职工薪酬 库存商品 3、用银行存款支付的其它费用 4、分配工程人员工资 5、工程项目领用本企业产品 6、工程达到预定可使用状态 图1-22 出包工程账务处理 固定资产 固定资产 银行存款等 在建工程 1、预付工程款 3、工程达到预定可使用状态 2、补付工程款 图1-23 固定资产处置账务处理 累计折旧、固定资产减值准备 累计折旧、固定资产减值准备