房地产企业的涉税疑难问题处理土地增值税清算税务稽查重点及纳税筹划技巧.ppt

中国纳税筹划师——肖太寿博士 * 八、计税成本审核的重点 3、成片开发、分期分批转让房地产如何计算土地扣除项目。 《土地增值税暂行条例实施细则》第九条规定，纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。 中国纳税筹划师——肖太寿博士 * 八、计税成本审核的重点 但是，企业所得税必须用占地面积法。国税发[2009]31第二十九条规定，企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。其中，应计入开发产品成本中的费用属于直接成本和能够分清成本对象的间接成本，直接计入成本对象，共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象，具体分配方法可按以下规定选择其一：占地面积法，指按已动工开发成本对象占地面积占开发用地总面积的比例进行分配。 中国纳税筹划师——肖太寿博士 * 八、计税成本审核的重点 ①一次性开发的，按某一成本对象占地面积占全部成本对象占地总面积的比例进行分配。? ②分期开发的，首先按本期全部成本对象占地面积占开发用地总面积的比例进行分配，然后再按某一成本对象占地面积占期内全部成本对象占地总面积的比例进行分配。? 期内全部成本