天津财经大学会计原理课件：第十三章 会计内部管理.pptVIP

* * 第十三章 会计内部管理 本章学习目的： 会计内部管理从内容上分为两大类： 一是会计内部控制；二是会计监督。 本章只重点介绍会计内部控制。 通过本章学习了解会计内部管理的意义；理解会计内部 管理体制的具体内容；明确会计内部控制的概念及作用；初 步掌握货币资金业务、采购业务、销售业务相应内部控制的 主要内容。 ? 本章重要概念： 会计内部控制(Accounting Internal Control)； 会计内部管理(Accounting Internal Management)；货币资金业务(Monetary Transaction)； 采购业务（Purchasing Transaction）； 销售业务(Selling Transaction)。 ? 本章重点：会计内部控制、会计内部管理、货币资金业务 ? 本章重点：会计内部管理、会计内部控制 第一节 会计内部管理的意义和内容 会计内部管理： 是各单位依据国家的有关法律法规，结合单位的具体情况和内部管理的需要而制定的各种会计规章制度。 （1）内部会计管理体系制度； （2）会计人员岗位责任制度； （3）帐务处理程序制度 （4）内部牵制制度； （5）稽核制度； （6）原始记录制度； （7）定额管理制度 （8）计量验收制度； （9）财产清查制度； （10）财务收支审批制度； （11）成本核算制度； （12）财务会计分析制度； （13）预算管理制度。 单位的会计内部管理制度其具体内容应包括： 第二节 会计内部控制 一、会计内部控制的概念及作用 会计内部控制是单位内部各职能部门、各有关人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理方法。它是对经济业务处理过程实施控制的方法、程序和手段的总称。 中华人民共和国财政部于2001年6月22日制定了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等制度。 建立健全会计内部控制的必要性： 1．有利于保证各项会计法律法规的执行。 2．有利于保证提高会计信息质量。 3．有利于查错防弊，保护企业财产的安全完整。 4．有利于加强岗位责任制。 二、主要经营业务的会计内部控制 （一）? 货币资金业务的内部控制 货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。 1．货币资金业务内部控制的原则 （1）严格遵守现金管理制度和银行结算管理制度 （2）坚持钱帐分管原则 （3）实行稽核制度 （4）单位的“财务专用章”与会计主管的印鉴应由两人分别保管 （5）实行货币资金的永续盘存制度 （6）健全收付款凭证的管理制度 （7）实行岗位轮换制度 2．货币资金收入业务的内部控制。 通过银行收款的业务，在一定程度上受到银行的监督控制，客观上对这部分货币资金收入业务起到了保护作用。 3．货币资金支出业务的内部控制。 货币资金支出业务的支出渠道有： （1）通过银行转帐； （2）由出纳人员直接支付现金。 （一）? 采购业务的内部控制 采购业务是指企业购买材料或商品而发生的经济业务，是企业资金循环的第一个环节。 采购业务的步骤： （1）签订购货合同； （2）验收材料或商品入库； （3）结算支付货款。 采购业务在内部控制上应采取的具体措施： 1.采购业务前，填写“请购单”，办理申请手续； 2.除零星采购外，采购业务应签订“定货单”，规范 采购行为； 3.采购物品入库时，应填制“入库单”，严格计量验 收制度； 4.采购业务结束后，应强化审查制度，严格审核购 货业务的各种凭证，保证帐实相符。