20XX年纳税自查补救与税务稽查风险.pptVIP

Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 税务机关在对工资薪金进行合理性确认时 　　（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 　　（二）工资薪金制度符合行业及地区水平；　 　　（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 　　（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 　　（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 工资费用自查方案 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 税前扣除工资的职工人数应如何掌握 企业税前扣除工资的必要条件是企业与员工之间存在任职或受雇关系 　　A．任职关系：法人代表 　　B. 受雇关系： 第一，必须与企业签订书面劳动合同。 第二，劳动合同必须报劳动局备案。 工资费用自查方案 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 国家税务总局公告2012年第15号 　　 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下： 　　一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 　　企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 工资费用自查方案 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 企业接受外部劳务派遣用工支出的支付方式主要分为两种，一是企业（用人单位）直接支付给员工（直接支付）；二是企业支付给劳务派遣单位，由劳务派遣单位付给员工（以间接支付） 对于直接支付的，按照15号公告的规定，区分工资薪金支出和职工福利费支出，并按《税法》规定在企业所得税前扣除；对于间接支付的，作为劳务费支出从税前扣除，不再区分工资薪金支出和职工福利费支出。 工资费用自查方案 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 会计与税务处理需要协调的是拖欠工资问题 某企业2012年12月支付生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，在建工程人员工资8万元，行政管理人员工资18万元，工会人员工资2万元，另支付退休人员退休费5万元，支付职工困难补助1万元，代垫医药费5000元，代扣个人所得税2万元，企业按照会计制度规定进行了相关账务处理。由于资金紧张，在2013年1月发放上月工资时，生产车间人员工资尚有40万元未发放，其他均发放完毕。 　　 工资费用自查方案 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 会计与税务处理需要协调的是拖欠工资问题 一是发放口径形成的暂时性差异。如上例中12月工资在次年1月发放，则不予调整，按照会计口径确认支出。 　　二是有正当理由的暂时性拖欠。（1）用人单位遇到非人力所能抗拒的自然灾害，无法按时支付工资；（2）用人单位确因生产经营困难、资金周转受到影响，在征得本单位工会同意后，可暂时延期支付劳动者工资，在征得主管税务机关同意后可以不作调整，在承诺的时间内发放。 　　三是无故拖欠。 工资费用自查方案 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 问：雇主为雇员负担的个人所得税款能否税前扣除？ 　　答：雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，按照工资薪金支出的扣除标准进行税务处理。 凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。 工资费用自查方案 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 社保费用、工会经费 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 扣除依据主要有：(1)社保缴费凭证;(2)《工会经费收入专用收据》;(3)税务局代开的工会经费凭据。 工资费用自查方案 Page ? * 纳税自查补救与税务稽查风险 职工福利费 《企业所得税法》规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 在实际工作中企业以现金形式支付的福利费，如按标准发放职工的各项补贴(如独生子女补贴)、救济