苏州大学中级财务会计课件第十四章 财务会计报表.pptVIP

第一节 财务会计报告 第二节 资产负债表 第三节 利润及利润分配表 第四节 现金流量表 第一节 财务会计报告 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 （一）按时间分类 1、年度财务会计报告 2、半年度财务会计报告 3、季度财务会计报告 4、月度财务会计报告 1、会计报表 是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 ?2、会计报表附注 是指为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 是对企业一定会计期间生产经营以及财务、成本情况进行分析说明的书面文字报告。 1、?帮助投资者和债权人作出合理 的决策 2、?反映管理当局的受托经营责任 3、评估和预测未来的现金流动 4、帮助管理当局加强和改善企业的经营管理 5、有助于政府的宏观管理 6、促进社会资源的合理配置 第二节 资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。 它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 （一）理论依据 资产=负债+所有者权益 （二）结构 采用帐户式结构，分为左右两方 列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态。按其流动性由大到小顺序排列。 列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。负债各项目按其到期日的远近顺序排列。 3、资产负债表左右双方平衡 （一）“年初数”的填列方法 应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。 “期末数”是指某一会计期末的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。 资产负债表各项目“期末数”的数据来源，可通过以下几种方式取得： 1、根据总账科目余额直接填列。（大部分项目） 2、根据总账科目余额计算填列。（货币资金、存货） 3、根据明细科目余额计算填列。（应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、待摊费用、预提费用等） 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。（长期借款、应付债券、长期债权投资等应扣除一年内到期部分分析计算填列） 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。（短期投资、应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产等应扣除备抵科目余额填列，长期应付款应扣除未确认融资费用科目余额填列） （一）资产类 1、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。 本项目应根据现金、银行存款、其他货币资金科目的期末余额合计填列。 2、“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券和基金，以及不超过1年(含1年)的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。 本项目应根据短期投资科目的期末余额，减去短期投资跌价准备科目的期末余额后的金额填列。 3、“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 本项目应根据应收票据科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 4、“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。 本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 5、“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。 本项目应根据应收利息科目的期末余额填列。 6、“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 本项目应根据应收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表预收账款项目内填列。 7、“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 本项目应根据其他应收款科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关其他应收款计提的坏账准备