20XX年某公司所得税财务会计及财务管理知识分析.pptVIP

第六章 所得税会计;本章教学目的与重点难点?;一、所得税会计解读;一、所得税会计解读;（二）两税合一对内外资企业的财务影响;二、所得税会计核算; 1、纳税义务人 所得税的纳税义务人：中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，不包括个人独资企业、合伙企业。 企业分为 居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ;2、税目与税率 （1）基本税率 25% （2）限定税率 20% 适用小型微利企业 （3）优惠税率 15% 国家重点扶持的高新技术企业 ;3、计算依据： 应纳税所得额是指纳税人每一个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损-减免和抵免的税额 会计利润根据税法规定作相应的调整后，才能作为企业的应纳税所得额;（1）收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括;;（2）允许扣除的各项支出 准予扣除的项目，是指纳税人每一个纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 按规定计算的