20XX年运输业及部分现代服务业营改增学习.ppt

第四章 “营改增”财务实操重要风险管控点 一、“营改增”前期准备工作与税负测算 （一）交通运输业、部分现代服务业“营改增”前期测算 例3-1 假设货运公司运输收入10000元，油料成本5000元。 营业税=10000×3% 进项税额=5000/1.17×17%=726.5 销项税额=10000/1.11×11%=990.99 应纳增值税=990.99-726.5=264.49元 例3-2：港口码头服务企业，营改增之前营业税税率3%，营改增之后增值税税率6%。 税收平衡点： 17.6% 营口港2012年度月均营业额1000万元。 应纳营业税=1000×3%=30万元 假设营口港营改增后月均营业额仍为1000万元，外购材料200万元。 1000/（1+6%）×6%-200/1.17×17%=27.54万元 （二）广播影视服务的前期测算 部分现代服务业——广播影视服务 原 5% 现 6% 税收平衡点为11.67% 【例3-3】 广播影视发行收入100万元，发行费用中，可抵扣的成本合计15万元（营销、影视制作等）。 原营业税 100×5%=5万元 增值税 100/（1+6%）×6%-15/1.06×6%=4.81万元