第七章个人所得税.pptx

第七章 个人所得税 授课教师：陈梅 财务管理教研室 ;授课内容; 一、个人所得税的概念 个人所得税，是以个人（自然人）所取得的各项应税所得为征税对象征收的一种所得税。;二、个人所得税特点;三、个人所得税的作用;四、个人所得税的类型; 一、纳税义务人 1.居民纳税人（境内有住所；境内无住所但居住满1年）：境内外所得征税 满1年：从公历1月1日起至12月31日止，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的。; 2.非居民个人（境内无住所且不居住；境内无住所居住但不满1年）：境内所得征税。 3.扣缴义务人：除个体工商户外，其余均由付款方扣缴税款。;4.境内居住天数的判断 进出境、往返的当日，均按在华1天计算 5.境内工作天数的判定 进出境、往返的当日，均按在华半天计算; 一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、经营所得 三、对企事业单位的承包、承租经营所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得 ; 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、其他所得 ;一、超额累进税率 1.七级超额累进税率 它适用于工资、薪金所得，税率为3%～45% ; 所得额 税率 扣除数 1.0-1500 3% 0 2.1500-4500 10% 105 3.4500-9000 20% 555 4.9000-35000 25% 1005 5.35000-55000 30% 2755 6.55000-80000 35% 5505 7.80000以上 45% 13505;2.五级超额累进税率 它适用于个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得， 税率为5%～35% ; 所得额 税率 扣除数 1.0-15000 5% 0 2.15000-30000 10% 750 3.30000-60000 20% 3750 4.60000-100000 30% 9750 5.100000以上 35% 14750 ;二、比例税率 20% 特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得 三、加成征收与减征 1.加成征收规定（劳务报酬所得） 2.减征规定（稿酬所得）; 一、工资薪金所得 税额=（收入-3500或4800）*税率-速算扣除数 扣除4800情况：境内工作的外籍人员、境内有住所而在境外任职的个人、华侨和港澳台同胞、远洋运输船员。 ;特殊：全年一次性奖金 （全年一次性奖金-未扣完费用）/12 税率 、速算扣除数 税额=（全年一次性奖金-未扣完费用） *适用税率-扣除数 ;案例分析： 1.某大学教授2014年6月应发工资6000元，其中包括岗位津贴300元，公积金200元，加班费290元，则该教师应纳个人所得税？ 应纳税所得额=6000-200-3500 =2300（万元） 应纳税额=2300*10%-105=125（元） ;2.某企业职工王先生12月份取得工资收入8500元，当月领取全年一次性奖金48000元，则王先生应纳个人所得税？ 工资应纳税额=（8500-3500）*20%-555=445（元） 48000/12=4000 10% ，105 年终1次性奖金应纳税额=48000*10%-105=4695（元） ;3. 王先生每月工资收入3000元，全年一次性奖金60000元，则王先生应纳个人所得税？ （60000-500）/12≈5000 20% ，555 应纳税额=（60000-500）*20%-555 =11345（元） ; 二、个体工商户生产、经营所得应纳税额 （一）应纳税所得额的确定 应纳税所得额＝收入总额-（成本+费用+损