重庆工商大学会计学课件第三章 企业基本经济业务的核算.pptVIP

（二）人工费用的归集与分配 1.账户设置 应付职工薪酬 借 贷 实际支付的职工薪酬 月末计算分配的职工薪酬 期未余额:应付未付的职工薪酬 2.账务处理 某企业月末计提工资28000元,其中生产A产品工人工资150 00元，生产B产品工人工资1 0000元，车间管理人员工资5000元,行政管理人员工资3000元。 借:生产成本----A产品 15000 ----B产品 10000 制造费用 5000 管理费用 3000 贷:应付职工薪酬---工资 28000 （三）制造费用的归集与分配 制造费用的分配 常用的分配标准：生产工人工资；生产工人工时； 机器工时；直接原材料成本；直接总成本等。 计算公式： 分配率=制造费用总和/分配标准之和 各种产品分配额=各种产品各自所占标准×分配率 制造费用按生产工人工资比例分配 制造费用总额=10 560元 分配率=10560/（50000+22000）=0.1466667 分配额: A产品:50000 × 0.146667=7333.35元 B产品:10560-7333.35=3226.65元 借:生产成本——A产品 7333.35 ——B产品 3226.65 贷:制造费用 10 560 完工产品成本的计算 本月完工产品成本= 月初在产品成本＋本月发生的生产费用－月末在产品成本 （四）完工产品成本的计算与结转 完工产品成本的计算举例 完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用-月末在产品成本 A产品（全部完工）= 552 + 3 848 = 4 400 B产品（部分完工）= 2 960 + 7 040 - 66.5 × 20 = 8 670 完工产品验收入库 举例：5月31日，本月投入的A、B产品全部完工验收入库。 借:库存商品——A产品 76 333.35 ——B产品 35 296.65 贷:生产成本——A产品 76 333.35 ——B产品 35 296.35 第五节 产品销售业务的核算 一、销售过程主要经济业务内容 按售价反映主营业务收入 按成本价结转主营业务成本 计算收取增值税的销项税额 支付销售费用 计算营业税金及附加 货款的结算 （一）主营业务收入 账户设置 主营业务收入 借 贷 实现数 销货的退回 期末结转至“本年利润”账户贷方数 按产品名称设置明细账 二、销售过程核算 收入的确认条件 企业已将商品所有权上的风险和报酬转移给购 货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管 理权，也没有对已售出的商品实施控制 与交易相关的经济利益能够流入企业 相关的收入和成本能够可靠地计量 举例：XX厂甲、乙产品的单位成本分别为200元和500元。本月业务如下： 销售产品一批，货款以收存银行。甲产品350件，@250元；乙产品80件，@600元。税率17%。 借：银行存款 158 535 贷：主营业务收入——甲产品 87 500 ——乙产品 48 000 应交税费——应交增值税（销） 23 035 发售甲产品80件给107工厂，单位售价250元，另已存款代垫运费500元，货款及代垫费尚未收到。 借：应收账款——107工厂 23 900 贷：主营业务收入——甲产品 20 000 应交税费——应交增值税（销） 3 400 银行存款 500 按合同规定，发售给111厂乙产品10件，@600元，税率17%，收到商业汇票一张，3个月期，面额为7020元。 借：应收票据——111工厂 7 020 贷：主营业务收入——甲产品 6 000 应交税费——应交增值税（销