浙江大学城市学院商学院会计学课件第四章 制造企业主要经济活动的核算.pptVIP

第四章 制造企业主要经济活动的核算 本章学习目标 1．了解制造企业经济活动的主要内容； 2．了解制造主要账户的设置，掌握各账户的主要用法； 3．熟练地掌握企业在筹办、供应、生产、销售、分配等过程的账务处理； 4．巩固借贷记账法记账规则的应用； 5．进一步理解和掌握会计循环在企业经济活动中的具体运用。 一、融资筹办过程的核算 账户设置： “实收资本” “短期借款” “库存现金” “银行存款” “固定资产” “无形资产” “长期待摊费用” 例1： 某公司由甲、乙、丙三个公司共同投资设立，按出资协议，甲公司以现金出资3000 000元；乙公司以一套全新的设备出资，总价值为3 000 000元；丙公司以现金1 500 000元，同时以一项专有技术出资，协议价为800 000元。 借(Dr.)：银行存款 4 500 000 固定资产 3 000 000 无形资产 800 000 贷(Cr.)：实收资本——甲公司 3 000 000 ——乙公司 3 000 000 ——丙公司 2 300 000 例2： 公司临时向银行借入3个月期的借款20万元，存入银行。 分录： 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 例3 从开户银行借入长期借款120万元。 借：银行存款 1200 000 贷：长期借款 1200 000 例4 购入长期工程所需建筑材料10万元，购入一辆汽车20万元。均银行存款付款。 借：工程物资 100 000 固定资产 200 000 贷：银行存款 300 000 例5 筹办期间支付办公用品、差旅费以及其他费用共计10000元，通过银行转帐支付。 借：长期待摊费用 10 000 贷：银行存款 10 000 例6 按5年期摊销本月无形资产费用。（300000/（5×12）=5000元） 借：长期待摊费用 5000 贷：累计摊销 5000 资金筹集业务账户登记（1） 资金筹集业务账户登记（2） 资金筹集业务账户登记（3） 资金筹集业务账户登记（4） 总帐试算平衡表 资金筹集过程的资产负债表 二、供应过程的核算 账户设置： “在途物资” “原材料” “应付账款” “应付票据” “应交税费” “其他应收款” 有关增值税（1） 增值税是对商品进口、销售和提供应税劳务所征的税。 应交（税务机关）增值税=当期销项税额（向客户收取）－进项税额（向供应商支付） 当期销项税额=当期销售额（不含税）×税率 当期进项税额=增值税专用发票上注明的税额或账面进项税额。 供应过程核算举例 例①：向外地的银星公司购入甲材料1000千克，单价50元，进项增值税税率为17%，货款未付，材料已验收入库。 Dr：在途物资——甲材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 Cr：应付账款—— 银星公司 58 500 例② 向外地的蓝天公司购入乙材料3000千克，每千克10元，增值税税率17%，货未到，款项已付10000元，其余未付。 Dr：在途物资——乙材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 Cr：应付账款—— 蓝天公司 25 100 银行存款 10 000 例③ 向本地的大地公司购入丙材料1000千克，每千克5元，增值税税率17%，以商业汇票结算，材料已验收入库。 Dr：在途物资——丙材料 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 850 Cr：应付票据——大地公司