第六章支付结算业务的核算-01.pptVIP

票据性质 1. 票据是完全有价证券。 2. 票据是要式证券。 3. 票据是一种无因证券。 4. 票据是流通证券。 5.票据是设权证券。票据是创设权利，而不是证明已经存在的权利。 6.票据是债权证券。 @Copyright by Yichun Zhang, Zhenlong Zheng and Hai Lin, Department of Finance, Xiamen University, 2007 票据的关系人： 出票人(DRAWER) ：签发票据并将票据交付给他人的人。出票人是票据的主债务人。 付款人(DRAWEE) ：指支付给持票人或收款人票面金额的人，付款人并不一定是出票人，只是出票人的债务人。 收款人(PAYEE) 持票人(HOLDER) 承兑人(ACCEPTOR) ：票据是远期票据时，收款人或持票人向付款人要求付款人同意到期付款，该付款人就是承兑人。 背书人(ENDORSER) 　　背书人指在票据上背书转让给其他人的人，一般是在票据的背面签字或盖章。 一、支票的核算 支票（Cheque/ Check）是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。 　　开立支票存款账户和领用支票，必须有可靠的资信，并存入一定的资金。 支票分为普通支票、现金支票、转帐支票3种。 普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。 A.记名支票（Cheque payable to order）是在支票的收款人一栏，写明收款人姓名，如“限付某甲”(Pay A Only)或“指定人”(Pay A Order)，取款时须由收款人签章，方可支取。 B. 不记名支票（Cheque payable to bearer）又称空白支票，支票上不记载收款人姓名，只写“付来人”(Pay bearer)。取款时持票人无须在支票背后签章，即可支取。　　 C. 划线支票（Crossed Cheque）是在支票正面划两道平行线的支票。是非银行不得领取票款，只能委托银行代收票款入帐。 D. 保付支票（Certified Cheque）是指为了避免出票人开出空头支票，保证支票提示时付款，支票的收款人或持票人可要求银行对支票“保付”。 E. 银行支票（Banker’s Cheque）是由银行签发，并由银行付款的支票，也是银行即期汇票。银行代顾客办理票汇汇款时，可以开立银行支票。 F. 旅行支票（Travelers Cheque）是银行或旅行社为旅游者发行的一种固定金额的支付工具，是旅游者从出票机构用现金购买的一种支付手段。 ①金额比较小。 ②没有指定的付款人和付款地点。可在出票银行、旅行社的国外分支机构或代办点取款。 ③比较安全。旅行者在购买旅行支票和取款时，须履行初签、复签手续，两者相符才能取款。 ④汇款人同时也是收款人。其他支票只有先在银行存款才能开出支票，而旅行支票是用现金购买的，类似银行汇票，只不过旅行支票的汇款人同时也是收款人。 ⑤不规定流通期限。由于发行旅行支票要收取手续费，占用资金不用付息，有利可图，所以，各银行和旅行社竞相发行旅行支票。 （二）支票的核算 1．持票人与出票人在同一行处开户的处理 借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：吸收存款——××存款（持票人户） 2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理 （1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 ①持票人开户行的处理 　　持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。提出支票时： 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款 　　待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。 借：其他应付款 贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支 票 核 算 　　对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将“其他应付款”和“清算资金往来”账户对转冲销。即做会计分录： 借：其他应付款 贷： 清算资金往来——同城票据清算 ②出票人开户行的处理 　　出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办理转账。 借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：清算资金往来——同城票据清算 　　支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后l小时内用电话通知持票人开户行。 借：其他应收款——托收票据退票户 贷：清算资金往来——同城票据清算