增值税政策解读与筹划-主讲老师：-高建华课件.pptVIP

【案例10】购进废旧物资进项税额抵扣问题： 铁本税案与湖南7.23专案 【相关政策】 【分析】 * 。 增值税政策 【附件1】增值税进项抵扣的相关政策 （一）扣税凭证 是指纳税人在购进货物或接受应税劳务时所支付或负担的增值税税额。根据现行抵扣制度，纳税人想要抵扣进项税额，必须先有一定的证明，我们称之为扣税凭证。 1、专用发票： 2、海关的完税凭证： 3、运费发票： 4、收购凭证： 5、普通发票： * 。 增值税政策 1、专用发票： 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的专用发票，不再执行原扣税时限的规定。（国税发（2003）17号） * 。 增值税政策 2、海关的完税凭证： （1）对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。 申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。 （国税发[1996]032号） （2）纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证，在规定的期限内申报抵扣进项税额。 丢失海关完税凭证，凭海关证明，比对无误后可以抵扣。 （国税发（2004）148号） * 。 增值税政策 （3）增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额。 增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关完税凭证），应根据相关海关完税凭证逐票填写《海关完税凭证抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。 纳税人除报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《海关完税凭证抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。未单独报送的，其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《海关完税凭证抵扣清单》或者填写内容不全的，该张凭证不得抵扣进项税额。（国税函[2004]128号） * 。 增值税政策 3、运费发票： （1）从2006年8月1日起，统一使用新版《公路、内河货物运输业统一发票》（以下简称《货运发票》）A、凡在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人，在结算运输劳务费用、收取运费时，必须开具《货运发票》。凡从事货物运输业联运业务的纳税人可领购、使用《货运发票》。B、开具《货运发票》时应在发票联左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章；抵扣联一律不加盖印章。 C、打印信息不完整及打印信息与还原信息不符的，为无效发票，国税机关在审核进项税额时不予抵扣。 （国税发[2006]67号） * 。 增值税政策 （2）国家税务总局公告[2006]2号： A、自2007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。 纳税人取得的2007年1月１日以后开具的旧版货运发票，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。　B、纳税人取得的2006年12月31日以前开具的旧版货运发票暂继续作为增值税扣税凭证，纳税人应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额。　C、自2007年4月1日起，旧版货运发票一律不得作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 * 。 增值税政策 （3）中国铁路包裹快运公司（简称中铁快运）为客户提供运输劳务，属于铁路运输企业。因此，对增值税一般纳税人购进或销售货物取得的《中国铁路小件货物快运运单》列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费，可按7％的扣除率计算抵扣进项税额。（国税函[2003]970号） （4）增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用）准予抵扣。准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣。（国税函[2005]332号） * 。