5第五节金融资产(持有至到期投资)2资料.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 根据上述调整，甲公司的账务处理如下：???? 　 （1）2009年1月1日，调整期初摊余成本　　 借：持有至到期投资——利息调整　　　? 52　贷：投资收益　　　　　 　　　　　　52　 （2）2009年12月31日，确认实际利息、收回本金等 借：应收利息　　　　　　　　　　 59　持有至到期投资——利息调整　 55 贷：投资收益　　　　 　　 　　????? 114　 借：银行存款　　　　　　　　　　　59 贷：应收利息　　 　　　　　　　　　59　　 借：银行存款　　　　　　　　　　625 贷：持有至到期投资——成本　 　　 625 * * （3）2010年12月31日，确认实际利息等 借：应收利息　　　　　　　　　　30　 持有至到期投资——利息调整　??? 27　贷：投资收益　　　 　　　　　　　　57　　 借：银行存款　　　　　　　　　　　30　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　30　　 （4）2011年12月31日，确认实际利息、收回本金等借：应收利息　　　　　　　　　　 30　　持有至到期投资——利息调整 250-41-45-52-55-27=30　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　60　　 借：银行存款　　　　　　　　　　　30　贷：应收利息　　　　　　　　　　　30　 借：银行存款　　　　　　　　　　625　贷：持有至到期投资——成本　　　　　625 * * 年　份 期初摊余成本（a） 实际利息（b） （按9.05%计算） 现金流入（c） 期末摊余成本 （d＝a＋b-c） 2007 1 000 90.5 0 1 090.5 2008 1 090.5 98.69 0 1 189.19 2009 1 189.19 107.62 0 1 296.81 2010 1 296.81 117.36 0 1 414.17 2011 1 414.17 130.83* 1250＋295 0 假定甲公司购买的债券不是分次付息，而是到期一次还本付 息，且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买债券的实 际利率r计算如下：　　 （59+59+59+59+59+1 250）×（1+r）-5＝1 000，由此得出r≈9.05%。 * * 根据上述数据，甲公司的有关账务处理如下： （1）2007年1月1日，购入债券借：持有至到期投资——成本　　 1 250　 贷：银行存款　　　　　　　　 　　1 000　 持有至到期投资——利息调整　 250 （2）2007年12月31日，确认实际利息收入 借：持有至到期投资——应计利息　　　　59 　 　　　　 　　　 ——利息调整　　　　31.5 贷：投资收益　　　　　　　　　　 90.5 （3）2008年12月31日，确认实际利息收入　 借：持有至到期投资——应计利息　　59　　　　　　　 ——利息调整　　 39.69　贷：投资收益　　　　　　　 ???? 98.69 * * （4）2009年12月31日，确认实际利息收入　 借：持有至到期投资——应计利息　　59　　　　　　　 ——利息调整　　 48.62　贷：投资收益　　　　　 　　　　　107.62　 （5）2010年12月31日.确认实际利息收入　　 借：持有至到期投资——应计利息 　 59　　　　　　　　——利息调整 　58.36　贷：投资收益　　　　　　　　　????? 117.36　　 （6）2011年12月31日 借：持有至到期投资——应计利息 59　　　　　　　 ——利息调整 250-31.5-39.69-48.62-58.36=71.83　贷：投资收益　　　　　　　　130.83　　 借：银行存款　　　　　　　　　　 1 545　贷：持有至到期投资——成本　　 1 250　　　　　　　??　 ——应计利息　 　295 * * （3）减 值 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 以后价值得以恢复，应在已计提减值准备额度内予以转回 借：持有到期投资减值准备 贷：资产减值损失 2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,买价90万元,另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本。(i约定于5.16%内含报酬率/实际利率) 2004年末该债券投资的可收回价值为95.5万元,2005年末债券的可回收价值为96.5万元. * *