新设立出口外贸企业涉税事项梳理课件.pptVIP

四、出口退(免)税会计处理 （二）出口退(免)税核算涉及的会计科目 税金科目一一增值税、消费税 成本科目一一采购业务 销售科目一一销售收入 费用科目一一与出口相关的费用 * 四、出口退(免)税会计处理 （三）会计分录举例： （1）外贸企业采购货物用于出口，取得增值税专用发票，分录如下： 借：库存商品-出口商品 ? ? ? 应交税费-应交增值税-出口货物进项税额 贷：应付账款等 * 四、出口退(免)税会计处理 （2）确认外销货物的销售收入，记账汇率建议使用出口当月第一个工作日的人民币汇率中间价，分录如下： 借：应收账款-应收外汇账款 贷：主营业务收入-出口业务收入 借：银行存款 贷：应收账款-应收外汇账款 * 四、出口退(免)税会计处理 （3）结转销售货物的成本，分录如下： 借：主营业务成本-出口商品 贷：库存商品-库存出口商品 * 四、出口退(免)税会计处理 （4）征退税差转成本，分录如下： 借：主营业务成本-出口商品 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） （5）收到退税款，分录如下： 借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税（增值税） * 感谢您的聆听 THANKS * 新设立出口外贸企业涉税事项梳理 主讲人：林一帆 * CONTENTS 1 2 3 目录 出口外贸企业定义 出口退（免）税介绍 涉税事项办理 4 出口退(免)税会计处理 * 出口外贸企业 定义 * 一、出口外贸企业定义 出口企业： 依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。 依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。 向境外提供零税率应税服务的中华人民共和国境内的单位和个人。 * 一、出口外贸企业定义 出口企业按经营类型划分为生产型企业与外贸型企业两种，简称生产企业与外贸企业。 生产企业：具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户。 外贸企业：不具有生产能力的出口企业。 出口退(免)税方法：免退税方法 * 出口退(免)税 介绍 * 二、出口退（免）税介绍 （一）出口退（免）税含义 退还 国内环节已交纳的增值税、消费税 免征 出口环节应交纳的增值税、消费税 * 二、出口退（免）税介绍 （二）出口货物劳务和服务 * 1、出口货物享受退（免）税必须具备的条件： (1)必须是属于增值税征税范围的货物 (2)必须是报关离境的货物 (3)必须是在财务上作销售处理的货物 (4)必须是出口收汇的货物 二、出口退（免）税介绍 * 涉税事项办理 * 下载路径： 1、福建国税电子税务局-帮助中心-出口退税-外贸企业出口退税申报系统下载 /resource/html/fjgs/helpcenter/index.html 2、出口退税咨询网-申报系统下载-外贸企业出口退税申报系统（推荐） /sbxt_wm.aspx 一、外贸企业出口退税申报系统 * 提供材料： （1）《出口退（免）税备案表》及电子数据， （2）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》。 （3）《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。 （4）主管税务机关要求提供的其他资料。 二、出口外贸企业出口退(免)税备案 * 三、涉税事项办理 （一）申报程序： 1.增值税纳税申报 2.出口退(免)税申报 3.单证备案 4.出口退税收汇 * 三、涉税事项办理 1、增值税纳税申报： 企业当月出口并按会计规定做销售的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。 * 三、涉税事项办理 2、出口退(免)税申报： 企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。 * 三、涉税事项办理 电子数据 原始凭证 打印资料 出口退税电子申报数据 出口货物报关单（自行打印） 《外贸企业出口退税汇总申报表》 ? 增值税专用发票（抵扣联） 《外贸企业出口退税进货明细申报表》 ? 海关进口增值税专用缴款书 《外贸企业出口退税出口明细申报表》 ? 进口货物报关单 ? * 三、涉税事项办理 3、出口货物退（免）税备案单证 1 外贸企业购货合同。 2 出口货物装货单。 3 出口货物运输单据。 要求 一是出口企业应在申报出口退(免)税后15日内进行备案。 二是若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案，保存期为5年。 三是出口企业或其他单位未按规定进行单证备案的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申