2011企业所得税汇算清缴培训.PPTVIP

申报管理类 资产损失申报扣除手续调整 《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告 》（国家税务总局公告2018年第15号） 明确企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报年度申报表的A105090 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不需报送其他资料。相关资料由企业留存备查。 企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性和合法性。 适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 可选择：分国不分项、不分国不分项（也称综合抵免）。 优点：综合抵免法下，企业以同一投资架构层级为维度计算可抵免境外所得税额和抵免限额。位于同一投资架构层级的位于不同国家之间的企业盈亏可以相互弥补。 税收抵免类 境外所得税收抵免政策完善 《财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知 》（财税〔2017〕84号） 要点一：在现行分国（地区）不分项抵免法的基础上，增加不分国不分项的综合抵免法。 小贴士： 1. 企业无论选择何种方法，均应按照法定税率25%来计算抵免限额（经认定的高新技术企业按15%税率计算）。 2.抵免方式一经选择，5年内不得改变。（详细测算，谨慎选择） 3.企业选择采用不同于以前年度的方式(以下简称“新方式”)计算可抵免境外所得税税额和抵免限额时，对该企业以前年度按照财税〔2009〕125号文件规定没有抵免完的余额，可在税法规定结转的剩余年限内，按新方式计算的抵免限额中继续结转抵免。 5年不变 结转抵免 综合抵免法 25% 15% 境外所得税抵免 要点二：抵免层级由三层扩大至五层。 可选择：分国不分项、不分国不分项（也称综合抵免）。 优点：综合抵免法下，企业以同一投资架构层级为维度计算可抵免境外所得税额和抵免限额。位于同一投资架构层级的位于不同国家之间的企业盈亏可以相互弥补。 将境外股息间接抵免的层级由三层调整到五层。 5层 3层 第一层：企业直接持有20%以上股份的外国企业； 第二层至第五层：单一上一层外国企业直接持有20%以上股份，且由该企业直接持有或通过一个或多个符合财税〔2009〕125号第六条规定持股方式的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。 小贴士： 1. 不论三层抵免还是五层抵免，计算顺序均为由上至下。 2.第一步，确定可抵免的具体层级； 3.第二步，确定第一层级中可纳入抵免范围的公司； 4.第三步，确定第二层级中可纳入抵免范围的公司； 依此类推，直至第五层。 注意：不可纳入抵免范围的公司，其持有的下一层级公司也不可纳入抵免范围。 由上至下计算 逐层确定 抵免层级扩大 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税 所得额时扣除。 税前扣除类 广告费和业务宣传费支出税前扣除政策延续 《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号） 要点一：扣除比例 01. 02. 03. 05. 业务宣传费是指未通过媒体的广告性支出，包括对外发放宣传品，业务宣传资料等。与广告费属于同一类别。两者区别： 1.广告是经过工商部门批准的专门机构制作的； 2.已实际支付费用，并已取得相应发票； 3.通过一定的媒体传播。 业务招待费是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，在税收执法实践中的具体范围如下: 1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支； 2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支； 3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支； 4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。 延伸一：业务宣传费和业务招待费的区分 业务宣传费 业务招待费 01. 02. 03. 05. 是否对企业的形象、产品有宣传作用； 赠送的对象是潜在客户还是既有客户。 延伸一：业务宣传费和业务招待费的区分 区分一 区分二 广告费和业务宣传费支出扣除 要点二：分摊 可选择：分国不分项、不分国不分项（也称综合抵免）。 优点：综合抵免法下，企业以同一投资架构层级为维度计算可抵免境外所得税额和抵免限额。位于同一投资架构层级的位于不同国家之间的企业盈亏可以相互弥补。 对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣