COSO框架的新发展及其评述-NSFC.PDFVIP

COSO 框架的新发展及其评述 * ——— 基于IC － IF 征求意见稿的讨论 林 斌 舒 伟 李万福 ( / 510275 中山大学管理学院 中山大学企业与非营利组织研究中心 福州大学管理学院 350108 ) 【 】COSO 2010 (IC － IF) ，2011 12 摘要 于 年启动了内部控制整合框架 更新项目 年 月发布了内部控制整合框架 (ED)。 ，ED ， 、 的征求意见稿 与旧的框架相比 有显著的变化 如以原则为导向 报告目标类别的扩展和应对技 、 。 、 COSO ， 术 商业模式等环境变化的调整 本文主要是介绍 分析和评述 框架的新发展 希望能对我国内部控制 的发展提供一些启示。 【 】COSO 关键词 内部控制整合框架 征求意见稿 从IC － IF (1992) 20 ， “ 、 颁布到现在近 年的时间 组织 一 引言 美国反虚假财务报告全国委员会 (Treadway )的发起 的业务和经营环境发生了巨大的变化，如互联网的广泛使 用、 、 。 (COSO)1992 9 ——— 科学技术的进步 商业模式的改变以及全球一体化等 组织委员会 年 月发布了内部控制 整 ， ， 合框架 (Internal Control － Integrated Framework ，IC － IF)， 与此同时 利益相关者更多地参与治理过程 并且寻求更 、 透明和更负责的内控体系来支持决策和组织的治理” (CO- 旨在帮助公司或组织制定和评价其经营 合规和财务报告 SO ，2011)， IC － IF 。 、 ， 这些变化都要求 需要适应环境进行调 目标的内部控制体系 安然 世通等丑闻爆发后 为了保 。 ， ， 2002 — 整 金融危机爆发以后 股东和其他主要利益相关者越来 护投资者利益 美国于 年通过萨班斯 奥克斯利法案 ① ， (SOX)， ， 越关注风险以及如何控制风险 因为他们认为不充分的风 要求上市公司执行财务报告的内部控制 由此 ②