某公司物流成本分析与控制教材.ppt

例4－3　某企业采用自营运输方式，预计本年度运输业务量将为300万吨千米。根据上年实际情况及本年变化因素，编制本年度运输成本预算如表4－7所示。 复习： 伯利物流公司配送加工甲产品，2005年10月份产量及其他有关资料费用的资料如下： 项目 计划数 实际数 产品产量/件 300 250 单位产品材料消耗量/公斤 50 52 材料单价/元 10 12 1、采用因素分析法分析各因素变动对材料费用变化的影响程度？ 2、再用标准成本法计算成本差异？ 单元一　物流成本预算 单元二　物流成本编制 单元一　 认识物流成本 物流成本预算：是以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期内全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。 重要知识 为了控制物流成本，使物流成本保持在一定的水平上，需要在物流活动发生前进行预算控制，从而为今后物流成本的管理提供一定的参考依据和评价准则。 为了降低物流成本，需要在物流活动发生之前对物流成本进行事前预算和事中控制，一方面使物流成本的发生控制在一定的范围内，另一方面以事前的预算成本为依据，对实际物流成本进行分析，对今后的工作提供参考依据。 《中国人民银行法》第三十七条第一款规定：“预算是指经法定程序批准的政府、机关、团体和企事业单位一定期间内的收支计划，是国家管理社会经济事务，实施宏观调控的手段之一。” 一、物流成本预算概述 (一)物流成本预算的含义 物流成本预算是以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期内全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。 物流成本预算通过采用一定的方法在物流活动发生前对物流成本支出进行预算，是对成本的事前控制。物流成本预算包括运输成本的预算、仓储成本的预算、包装费用的预算、配送成本的预算、装卸成本的预算和流通加工成本的预算。 物流成本预算是以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期内全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。 物流成本预算通过采用一定的方法在物流活动发生前对物流成本支出进行预算，是对成本的事前控制。 (二)性质特点 (1)管理职能的地位：依据企业决策的结果，也表明了管理工作的连续性和时间阶段。 (2)手段：数量表现(销售 、生产、分配和筹资)。 (3)意义：明确具体目标。 (4)形式：表格(预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等一整套预计的财务报表及其附表)。 (5)目的：反映预计的未来期间具体的财务状况和经营成果。 物流成本预算作为物流系统成本计划的数量反映，是控制物流活动的重要依据和考核物流部门的业绩标准。它具有以下几方面的作用： 1.物流成本预算具有战略性 物流成本预算是对将要发生即未来的物流活动进行成本预测，从而可以掌握未来物流成本状况，对未来物流成本控制具有充分的主动性，进而可以通过预算来监控战略目标的实施进度，这样有助于控制开支。 二、物流成本预算的作用 2.物流成本预算是建立具体目标的依据 物流成本预算是运用货币量度来表达，具有高度的综合能力，经过综合平衡以后可以使各级各部门的目标与企业的整体目标一致。企业内部各级各部门之间是相互依存、相互影响的，在工作中只有协调一致才能最大限度地实现企业降低物流成本的总目标。各级各部门只有明确了工作目标，才能促使它们通过各种途径去完成各自的责任目标，从而最终实现企业物流成本总目标。 通过建立总物流成本预算，然后把总目标分解到企业内部各级各部门。各级物流运营部门明确成本管理和控制目标后，根据本部门的具体职责和任务，依据总物流成本目标制定自己部门的物流成本目标，从而控制物流成本，避免了企业各级部门从本部门的利益出发增加物流总成本的支出。比如采购部门为了降低本部门的采购成本支出，实行大批量、少次数订货，但增加了仓储部门的任务量，增加了仓储成本。 3.物流成本预算是进行业绩评价的标准 科学的预算目标值可以成为企业对各部门业绩进行评价的指标。根据各级部门发生的实际物流成本与预算成本相比较作为评价部门物流工作的执行情况，可以作为评价部门物流工作完成任务情况的标准之一。物流成本预算在为业绩评价提供参照值的同时，管理者也可以根据预算成本的实际执行结果去不断修正、优化业绩评价体系，确保评价结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。 总之，通过物流成本预算可以比较及时和准确地预测物流成本的未来信息，从而使物流成本管理者明确工作的目标和方向，起到评价与激励的作用。 物流成本的预算应根据物流系统成本控制与绩效考核的需要，分解到各部门、各个物流功能、各物流成本项目等，并在日常的成本核算过程中分别实施对这些形式的物流成本的核算，以便比较物流成本预算与实际物流成本发生额之间的差异，达到预算管理的目的。因此，物流成本预算的编制内容与物流成本的核算内容基本类似。 根据物流成本按各种不同的划