精准成本控制和全面预算管理教材.ppt

精准成本控制和全面预算管理 林俊 三大热身问题 1、企业成本控制对象是什么？ 2、在企业总成本里面： 哪些是该花的成本？ 哪些是不该花的成本？ 3、在不该花的成本里面： 哪些是质量损失成本？ 哪些是效率损失成本？ 哪些是资金占用成本？ 哪些是风险损失成本？ 哪些是安全损失成本？ 哪些是环境污染成本？ 什么是管理不善成本？ 因管理上的错误而造成的人为浪费或损失： 质量损失成本 效率损失成本 风险损失成本 安全损失成本 环境破坏成本 资金占用成本 其他浪费 丰田汽车公司定义的七大浪费 产品缺陷 - 质量损失成本 过量生产 - 资金占用成本 过量库存 - 资金占用成本 等待时间 - 效率损失成本 无效运输 - 效率损失成本 低效工序 - 效率损失成本 错误动作 - 效率损失成本或质量损失成本 其它浪费与管理不善成本 人员流失率高- 人力资源成本 部门之间管理上不协调- 效率损失成本 投资失误- 风险损失成本 产能剩余或浪费- 效率损失成本 新产品设计不符合市场要求- 风险损失成本 库存跌价损失- 风险损失成本 应收帐款- 资金占用成本 应收帐款坏帐- 风险损失成本 安全事故- 安全损失成本 污染环境- 环境损失成本 从成本控制角度看精益生产 从过程控制角度看，精益生产的实施是消除七大浪费，主要手段包括：快速响应、均衡化、同步化、追求零库存与柔性生产，以及推行全生产过程的质量保证体系，实现零缺陷。 从成本控制角度看，就是不断削减质量损失成本、效率损失成本和库存资金占用成本等三大管理不善成本： 1) 零缺陷 - 削减质量损失成本； 2) 快速响应、均衡化、同步化 - 削减效率损失成本； 3) 零库存与柔性生产 - 削减库存资金占用成本。 WMC公司的成本分析(1) WMC公司的成本分析(2) 问题的提出：我们是否应该对管理不善成本预算？ 预算的两种类型： 1）实际悲观预算：全面预算包括管理不善成本预算； 2）盲目乐观预算：全面预算不包括管理不善成本预算。 目录 一、精准成本控制的基础 1.1 基本概念 1.2 企业价值链成本的构成状况 1.1 基本概念 1.1.1 成本和费用的定义 1.1.2 客观的多因多果成本产生过程 1.1.3 产品成本的两种定义 1.1.4 质量成本的构成 1.1.5 效率成本的构成 1.1.6 资金占用成本的构成 1.1.1 成本和费用的定义 费用定义：从投入角度被消耗的资源； 成本定义：从产出角度根据经营成果对相关的费用进行汇总。 1.1.2 客观的多因多果成本产生过程 1.1.2 企业投入产出的两大经营成果 生产经营成果 1.1.3 产品成本的两种定义 顾客定义：产品成本是生产产品的纯生产成本，不应含有企业管理不善的成本。 企业定义：产品成本是生产产品的所有资源的支出，包括企业管理不善的成本。 丰田汽车：凡是超过生产产品所绝对必要的最少量的设备、材料、零件和工作时间的部分，都是浪费。 1.1.4 质量成本的构成(1) 质量成本包括： 预防成本 用于预防不合格品与故障等所支付的费用汇总。 鉴定成本 评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用汇总。 内部故障成本 产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用汇总。 外部故障成本 产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换等所损失的费用汇总。 1.1.4 质量成本的构成(2) 根据国家标准GB/T13339-91 预防成本：质量培训费、质量管理活动费、质量改进措施费、质量评审费、预防人员工资及福利。 鉴定成本：试验检验费、QC部门办公费、检验人员工资及福利、检验设备维修折旧费。 内部故障成本：报废损失费、返修费、降级损失费、由于质量问题引起的停工损失费、产品质量事故处理费。 外部故障成本：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修费。 1.1.5 效率成本的构成(1) 效率预防成本 为提高效率或减少效率损失而预先投入的资源； 费用包括：生产技能培训费用、与效率改进有关的管理咨询费、产能规划费用、生产设备性能改善费用、效率改进奖励费用、效率改进措施费用。 效率评审成本 对效率管理进行评审的资源投入。 评审内容包括：计划、制度、流程、方法、工具、沟通模式、组织机构、价值观、信息系统运行、产能、技术熟练程度、供应链、生产方式、生产设备性能、人性化环境等。 费用包括：内部效率评审费用、外部供应商和客户效率评审费用。 1.1.5 效率成本的构成(2) 非正常效率损失成本 由于管理不善原因(如操作错误、停工待料、设备故障、订单取消等)造成人为的效率损失。 费用包括：在浪费的时间段里所发生的设备折旧费用、人工费用、租金或其他相关的开销等。 正常效率损失成本 由于正常原因(如淡季、停电、生产准备等)造成开工不足的损失或